XX科技有限公司企业会计核算总状况

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 1会计岗位设置及财务人员的分工情况

公司设置财务部，由管理副总主管财务部门工作。财务部的主要职责是：负责部门内部建设、财务制度建设、财务分析预测、出库单管理、预算与成本管理、会计核算工作、数据信息统计、投融资管理以及审计与稽核管理等。

按照工作需要，财务部下设财务主管、两名专职会计员以及出纳员。

财务主管的岗位职责是：主持企业财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计监察、内部控制等；组织编制各项财务收支及资金计划，落实和检查计划的执行情况；对报表编制进行审核（包括客户销售利润成本费用分析表、客户往来帐表、仓库帐表）；核对发放工资等。

专职会计员一的岗位职责是：打印当日订单并开具出库单；负责每月仓库帐表；核对每月销售明细账；负责部分商场店面的销售分析表等。

专职会计员二的岗位职责是：每天核对出库单；处理公司所有退货单，整理保管公司单据；负责另一部分商场店面的销售分析表；编制财务报表等。

出纳员的岗位职责是：办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。

2会计核算制度及会计账簿的设置

江苏省徐州中煤百甲重钢科技有限公司编制会计报表所采用的主要会计政策是根据中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及其他有关规定制定的。会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础。 

会计账簿由会计账簿按科目性质设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿构成，其内容和格式按《会计基础工作规范》规定设置。

总账的设置:根据前述设置的一级科目设置总账，格式采用“三栏”式，按借方、贷方和余额分设。

明细账的设置:根据总账科目所属的明细科目设置，登记某一类经济业务，提供有关详细核算资料，明细账格式不涉及实物的采用“三栏”式，按借方、贷方和余额分设；涉及实物的采用数量金额式。

日记账的设置:对“现金、银行存款”按规定分别设置日记账，逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。日记账采用三栏式，按借方、贷方和余额设置。

3货币资金的核算及内部控制制度

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，为适应资金管理需要设置了相应的会计科目，并设置相应的明细科目。

“现金”科目核算公司的库存现金。即为满足零星支付需要而保留的现金，公司设置现金总分类账及日记账，每日终了计算当日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对。

“银行存款”科目核算公司存放在银行和其他金融机构的货币资金，设置银行存款日记账，并定期与银行进行对账。

企业严格按照《现金管理条例》负责管理公司的现金收支，编制现金预算，规划、控制现金流出量，结合企业的实际经验确定合理的现金预算额和最佳现金持有量。

4应收款项的核算

应收款项包括“应收账款”、“应收票据”“预付款项”和“其他应收款”等，企业预收的款项不多，不单独设置“预收账款”，预收的款项在“应收账款”科目核算。“应收账款”核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，按照不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

应收账款的日常管理对公司非常重要，公司主要通过以下方式对应收账款进行管理：应收账款的跟踪评价；加强销售人员的回款管理；定期对账，加强应收账款的催收力度；控制应收账款的发生，降低企业资金风险；计提减值准备，控制企业风险成本等。

5存货的核算

5.1存货科目的设置

存货方面设置的会计科目主要有“库存商品”、“在途物资”、“材料成本差异”等。

“库存商品”核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等，按照产品的不同设置明细账。购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。

5.2存货的计价方法

库存商品采用实际成本法核算，发出时采用月末一次加权平均法。

6固定资产的核算

(1)固定资产标准：使用年限超过１年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具及其它与生产经营有关的工具、器具、仪器等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过２年以上的，也列作固定资产。

(2)固定资产分类：房屋建筑物、机械设备、运输设备、电子设备。

(3)固定资产的计价：固定资产按其成本作为入账价值。

(4)固定资产折旧采用直线法。

固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧率如下表所示：

类别 折旧年限 年折旧率

房屋建筑物 20 5%

机器设备 5 20%

运输设备 8 12.5%

电子及其他设备 5 20%

（5）固定资产减值准备的确认标准和计提方法

当固定资产由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

7资产负债表的编制

资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。

所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。

8成本、费用的核算

成本费用泛指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费，包括营业成本和期间费用。作为销售行业，郑州盛妆采用售价金额法进行销售成本的核算。

售价金额法是在实物负责基础上，以售价记账，控制库存商品进、销、存情况的一种核算方法，主要包括：建立实物负责制；售价记账，金额控制，库存商品的进、销、存一律按照销售价格入账；设置“商品进销差价”科目；加强物价管理；健全商品盘点制度。

9收入确认的方法

企业销售收入确认方法：商品包括企业为销售和生产的产品和企业为转售而购进的商品，销售商品必须同时满足下列条件才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

企业的一般销售方式下的收入确认时间如下表所示：

一般销售方式 收入确认时间和处理方法

分期收款 按照合同约定的收款日期

托收承付 办妥托收手续时

预收款 发出商品时

委托代销支付手续费 收到代销清单时

买一赠一 不属于捐赠，将总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入

商业折扣 折扣后金额确认收入

现金折扣 折扣前金额确认收入，折扣额按财务费用扣除

销售折让 发生时冲减当期销售收入

销售退回 发生时冲减当期销售收入，同时冲减销货成本

10利润的核算 

利润是指一个会计主体在一定期间内经营活动的净成果，是企业收入抵减费用的差额。如果收入小于费用则为亏损。利润是企业经营成果的最终体现。是衡量衡量一个企业经营活动是否有效的重要指标。

企业利润的计算步骤：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收入-投资损失（其中：期间费用=销售费用+管理费用+财务费用）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

利润表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。利润表中"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数，利润表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

11会计电算化情况

徐州中煤百甲重钢科技有限公司采用象过河财务软件，企业的会计核算基本实现了全部电算化。象过河进销存财务软件是一款集进货、销售、库存、财务于一体的软件，是一款专为中小企业或个体工商户而设计开发的仓库管理软件,软件功能实用，操作简单、方便。该软件包括业务模块和查询模块，在满足企业财务核算的基础上，重点关注库存商品的管理，提高了库存管理的效率和质量。