摘要：近年来，由内控失效引起的上市公司财务舞弊事件不断发生，这吸引了社会各界人士的关注。因此，我国上市公司及其投资者对内部控制越来越重视，有关部门对上市公司的外部监管也在逐渐加强，这些方面共同推动着上市公司内部控制信息披露的不断发展。其实我国已有不少规范相继出台，但是上市公司的内部控制信息披露状况仍然不够理想。因此，探讨我国上市公司内部控制信息披露现状、存在的问题及改善措施是一项极具研究意义的课题。本文首先介绍了内部控制信息披露的相关理论，然后分析我国上市公司内部控制信息披露现状，接着以YL药业为例对其内部控制信息披露情况展开研究，探讨其内部控制信息披露存在的问题并据此提出相关改进建议。

关键词：上市公司；内部控制; 内部控制信息披露

 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究目的及意义-1

（三）文献综述-1

1.内部控制信息披露的必要性-1

2.内部控制信息披露存在的问题-1

（四）研究方法与研究思路-2

1.研究方法-2

2.研究思路-2

二、内部控制信息披露的相关理论-3

（一）相关概念-3

1.内部控制的概念-3

2.内部控制信息披露的概念-3

（二）内部控制信息披露的理论基础-3

1.委托代理理论-3

2.信息不对称理论-3

3.信号传递理论-4

三、我国上市公司内部控制信息披露的现状-4

（一）我国上市公司内部控制信息披露的相关规范-4

（二）我国上市公司内部控制评价报告的披露情况-5

1.总体情况-5

2.内部控制评价缺陷的情况-5

3.内部控制评价报告结论的情况-6

4.内部控制评价报告相似度比较-7

（三）我国上市公司内部控制审计报告的披露情况-8

四、案例分析——以YL药业为例-9

（一）背景介绍-9

1.公司概况-9

2.公司现行内部控制体系运行情况-9

（二）公司内部控制信息披露的情况介绍-11

1.内部控制信息披露载体的情况-12

2.内部控制评价报告情况-12

3.内部控制审计报告情况-14

五、YL药业内部控制信息披露存在的问题-14

（一）内部控制信息披露质量差-14

1.未充分披露内部控制重点活动-14

2.内部控制评价报告披露内容过于简单-15

3.出具的报告相似度高，过于形式化-15

（二）相关规定制度执行不到位-15

1.未执行不相容职务相互分离制度-15

2.未按规定实行授权审批管理制度-15

3.未建立完善的会计制度-15

（三）忽视内部控制五要素-16

（四）内部控制信息披露缺乏有效的内外部监督-16

1.监管规则多样，标准难统一-16

2.缺乏有效的内部监督-16

3.会计师事务所的监督存在问题-16

六、提高我国上市公司内部控制信息披露质量的建议-17

(一)内部层面-17

1.改善公司的股权结构、治理结构，强化监事会的独立性-17

2.引导管理者重视内部控制信息披露，增强披露动力-17

3.健全内部控制机制，提升信息披露水平-17

(二)外部层面-17

1.统一内部控制信息披露标准，规范上市公司信息披露要求-17

2.加强内部控制信息披露监管，提高上市公司信息披露监管质量-18

3.应提高注册会计师的自身素质，保持独立性-18

七、总结-18

参考文献-19

致 谢-20