摘要：由于我国目前的市场经济体制不健全，会计舞弊现象时有发生，不仅给广大投资者造成了经济损失，还挫伤了公众对相关中介机构的信任，严重阻碍了我国证券市场的健康发展。近年来，虽然政府及相关部门已经采取了一系列措施，但会计舞弊丑闻依然接连不断地发生，从万福生科到欣泰电气再到康美药业，会计舞弊现象在短时间内并不会因为一次次地被曝光而消失。上市公司作为推动经济发展的主力军，如果他们能够严于律己，发挥表率作用，主动杜绝会计舞弊行为，那必将会营造一个健康稳定的市场环境。本文希望在阐释会计舞弊的概念及动因理论的同时结合康美药业会计舞弊案例，分析其实施舞弊的手段和舞弊造成的后果，并运用舞弊三角论分析其舞弊的动因并提出相应的治理对策，为防范和治理我国上市公司会计舞弊问题提供建议。

关键词：会计舞弊；舞弊动因；内部控制

 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义及目的-1

（三）研究思路-1

二、文献综述-2

（一）关于上市公司会计舞弊原因的文献综述-2

（二）关于上市公司会计舞弊治理对策的文献综述-3

三、上市公司会计舞弊的理论分析-3

（一）会计舞弊的内涵-3

（二）会计舞弊的类型-4

1.财务报告舞弊-4

2.会计信息违规披露-4

（三）会计舞弊的动因理论-5

1.舞弊三角论-5

2.GONE理论-5

3.风险因子理论-5

4.三C模型-5

四、康美药业会计舞弊案例分析-5

（一）概况-5

（二）舞弊手段-6

1.财务报告舞弊-6

（1）虚增货币资金-6

（2）虚增存货-6

（3）虚增固定资产、在建工程、投资性房地产-7

（4）虚增收入-7

2.会计信息违规披露-7

（三）基于舞弊三角论分析康美药业的舞弊动因-8

1.压力-8

（1）经济周期下行，行业竞争激烈-8

（2）政府干预-8

2.机会-8

（1）企业内部控制存在缺陷-8

（2）中介机构未进行有效监督-9

（3）舞弊成本低-10

3.自我合理化-10

（四）康美药业会计舞弊事件产生的影响-10

1.对康美药业自身的影响-11

2.对会计师事务所的影响-11

3.对监管机构的影响-11

4.对投资者的影响-11

五、会计舞弊治理建议-12

（一）压力-12

1.企业合理定位，制定科学的发展战略-12

2.减少地方政府干预-12

（二）机会-12

1.健全上市公司内部控制制度，优化治理结构-12

2.中介机构加强监管力度-13

3.监管机构加大惩处力度，构建有偿举报制度-14

（三）自我合理化-14

1.营造诚信的企业经营氛围-14

2.提高管理者的财务法律法规意识-14

（四）对投资者的建议-15

六、结论-15

参考文献-16

致谢-18