摘要：无论是在国内还是国外，财务舞弊一直是一个亟待解决的难题。本文选取了獐子岛集团为研究对象，深入分析了该集团财务舞弊事件，并提出相应的防范策略。首先，本文阐述了国内上市公司财务舞弊的现状及危害；与此同时，还深入学习了财务舞弊的相关理论成果和文献资料，总结出了财务舞弊相关的产生原因及防范策略的内容。其次，介绍獐子岛集团所处行业背景及公司的基本情况，对獐子岛财务舞弊事件中所采用的手段以及发展的过程进行了详细的分析。然后，以GONE理论为基础分析了獐子岛集团财务舞弊事件的产生原因。最后，通过以上的分析，来提出有针对性的防范财务舞弊行为的策略，并且创建完善的财务舞弊防范体系。

 

关键词：獐子岛集团；财务舞弊；动因理论；防范体系

 

目录

摘要

Abstract

前言-3

一、财务舞弊概念界定与舞弊动因理论基础-4

（一）财务舞弊概念界定-4

（二）GONE理论介绍及其优势分析-5

二、獐子岛集团舞弊案例分析-7

（一）行业背景及公司基本情况-7

1.行业背景-7

2.公司基本情况-7

（二）獐子岛集团财务舞弊事件回顾-8

（三）獐子岛集团财务舞弊手段-8

1.虚假记载报表、公告等信息-9

2.延迟披露亏损信息-10

（四）财务舞弊的数据迹象-10

1.重大资产项目比较及占总资产的比重-11

2.营业收入、营业成本、营业利润及净利润的变动情况-12

3.现金流量表重要项目及其变动情况-13

三、基于GONE 理论的獐子岛集团财务舞弊动因分析-14

（一）贪婪因素——根源性动因-14

1.管理层道德的缺失-14

2.财务人员未坚守职业道德-14

3.水产生物数量监测人员未坚持履行自己的职责-15

（二）机会因素——内源性动因-15

1. 政府对农业企业提供的税收优待-15

2.公司内部治理缺陷-16

（三）需要因素——压力性动因-19

1.保壳融资的发展需要-19

2.满足业绩要求、弥补亏损的需要-20

（四）暴露因素——外源性动因-20

1.财务舞弊被发现的可能性低-20

2.针对财务舞弊的处罚机制仍有漏洞-22

四、獐子岛集团财务舞弊的防范策略-23

（一）遏制贪婪-23

1.落实企业文化建设-23

2.强化公司人员专业能力和道德品质-23

（二）减少机会-24

1.加强税务审计-24

2.优化股权结构-24

3.完善董事会、独立董事制度-24

4.健全内部控制执行机制-25

（三）降低不良需求-26

1.完善信贷市场，拓宽融资渠道-26

2.企业制定合理的业绩目标-26

（四）增大暴露风险-27

1.完善会计师事务所审计手段-27

2.建立资本市场财务指标预警系统-28

3.加强市场监管-28

4.充分利用媒体监督-29

结论-30

参考文献-31

致谢-34