摘要：21世纪是海洋经济发展重要的时代，作为国内有巨大影响力的海水养殖类上市公司，獐子岛集团股份有限公司两次存货异常事件（2014年冷水团事件和2017年扇贝饿死事件）引起了投资者的强烈不满和社会公众的广泛质疑，这表明我国海水养殖企业的内部控制尤其是存货方面是有较大问题的。本文将以獐子岛公司作为研究对象，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个内部控制要素分析其内部控制活动中的问题及原因，并以此为基础分别从五个方面提出解决海水养殖企业内部控制问题的对策，帮助海水养殖企业探寻更合理、更有效的内部控制制度，提高企业生产经营的效率并帮助企业更好的实现战略目标。

关键词：海水养殖，内部控制，獐子岛，问题，对策

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

二、内部控制基本理论-1

（一）COSO内部控制框架-1

1.控制环境-1

2.风险评估-2

3.控制活动-2

4.信息与沟通-2

5.监督-2

（二）我国内部控制基本规范及配套指引-2

1.内部控制基本规范-2

2.企业内部控制配套指引-3

三、獐子岛公司内部控制活动中的问题与原因分析-5

（一）獐子岛公司介绍-5

1.獐子岛公司简介-5

2.獐子岛公司存货异常事件回顾-5

（二）獐子岛公司内部控制活动中的问题与原因分析-5

1.内部环境薄弱-5

2.风险评估不足-6

3.控制活动失效-8

4.信息与沟通不及时-10

5.内部监督有待完善-10

四、解决海水养殖企业内部控制问题的对策-11

（一）改善内部环境-11

1.优化机构设置及权责分配-11

2.优化人力资源政策-11

（二）加强风险评估-12

1.加强风险识别-12

2.加强风险应对-12

（三）规范控制活动-13

1.规范采购业务-13

2.规范会计系统-13

3.规范存货管理-13

（四）优化信息与沟通-14

1.保证外部信息披露的及时性-14

2.保证内部信息传递的及时性-14

（五）完善内部监督-15

1.完善内部监督-15

2.完善外部鉴证-15

五、结论与展望-15

参考文献-16

致谢-17