摘要：近年来，上市公司财务舞弊的情况屡屡发生，财务舞弊现象逐渐成为资本市场关注的焦点。随着康美药业、长春长生等资本市场领跑者逐个从人们的视野中消失，舞弊行为导致的经济后果及社会阴霾却久久不能散去。上市公司财务舞弊问题严重破坏了资本市场的规则，损害了注册会计师独立客观的形象，对投资者的利益也带来了很大影响。本文首先从压力要素、机会要素、借口要素三个方面阐述了企业财务舞弊的动因，然后以康得新为例比较详细地分析了财务舞弊的手段和原因，最后提出有效防范企业财务舞弊的措施，具体包括革新融资机制、加强查处力度等。

关键词：财务舞弊；康得新；审计独立性 

目录

摘要

Abstract

引言-1

一、企业财务舞弊的动因-1

（一）压力要素——资本市场竞争压力-1

（二）机会要素——内部控制结构和外部环境影响-2

1．企业内部组织结构失衡-2

2．外部审计机构独立性缺失-2

（三）借口要素——惩处力度太小，法律法规缺陷-2

二、康得新财务舞弊案例分析-3

（一）康得新财务舞弊案例回顾-3

（二）康得新财务舞弊手段剖析-4

1．虚构销售业务-4

2．虚构往来款项-4

3．隐瞒非经营性资金占用问题-5

4．进行高比例股权质押-6

（三）康得新财务舞弊原因分析-7

1．公司股价不稳定-7

2．股权分配结构失衡-7

3．会计师事务所独立性缺失-8

三、有效防范企业财务舞弊的措施-8

（一）革新融资机制，强化企业竞争力-8

（二）加强查处力度，加大违法成本-8

（三）提高外部审计人员素养-9

（四）健全资本市场监管机制-9

（五）完善公司内部治理机制-9

结语-9

参考文献-11