摘要: 独立审计为了经济监督需要而产生的，用于揭露经济活动中的错误和舞弊行为，保障社会经济的健康发展，因而审计报告日益成为人们关注的焦点。然而，审计失败的发生，严重阻碍了资本市场的发展，也使注册会计师行业陷入信用危机。研究审计失败及其风险控制对推动我国现代风险导向审计的理论创新、规范注册会计师审计实务等有重要的理论和现实意义。本文结合中国证监会处罚公告显示的审计失败案件和案例公司的个案从审计主体、审计客体和社会环境三个方面分析审计失败的现状、问题及原因，在此基础上从审计风险的角度提出审计失败的控制策略，以期会计师事务所和注册会计师在审计实务中提高风险防范意识，切实履行风险控制措施，改善审计质量，促进注册会计师行业的良好发展。

本文共分五章。第一章介绍了选题的背景、意义及研究目的。第二章综述了与审计失败相关的国内外文献以及理论基础。第三章解读了中国证监会处罚公告显示的审计失败案件，汇总导致审计失败发生的因素，并结合绿大地公司的案例分析了导致审计失败的原因。第四章从审计主体、审计客体和社会环境三个方面，立足于审计风险而提出了审计失败的控制对策。第五章主要归纳了本文结论、不足之处及未来展望。

 

关键词：注册会计师 审计失败 审计风险

 

目录

摘要

ABSTRACT

第一章 绪 论-5

一、选题背景-5

（一）独立审计的产生及其作用-5

（二）审计失败现象的出现-5

（三）审计失败对我国注册会计师行业的冲击-5

（四）研究的必要性-6

二、研究意义-6

（一）理论意义-6

（二）现实意义-6

三、研究目的-7

四、本文结构安排-7

第二章 文献综述和相关理论-7

一、国内外研究成果-7

（一）有关审计失败概念和内涵的研究-8

（二）有关审计失败原因的研究-8

（三）有关审计风险控制的研究-9

（四）文献评述-10

二、审计失败的相关理论-10

（一）审计失败的含义-10

（二）审计风险模型-11

（三）审计失败和审计风险的关系-11

（四）研究审计失败的理论基础-11

第三章 审计失败的现状、存在问题及成因分析-12

一、我国审计人员审计失败的现状-12

二、绿大地审计失败的案例分析-14

（一）案件回顾-14

（二）案件反映的问题-15

三、审计失败的原因分析-19

（一）我国审计市场竞争不规范-19

（二）现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性-19

（三）注册会计师整体素质不高-20

第四章 立足于审计风险角度的审计失败控制策略-21

一、建立健全注册会计师风险管理制度-21

（一）加强国内注册会计师队伍建设-21

（二）完善会计师事务所内部质量控制体系-22

（三）在审计过程中重视审计风险控制-22

二、充分发挥企业的内部审计功能-24

（一）提高内审机构的独立性-24

（二）加强内审人员队伍建设-25

（三）改进内部审计手段-25

三、建立健全法律法规-25

（一）设立审计基金-25

（二）建立健全审计风险责任制与审计项目终身负责制-25

（三）加大监管和惩戒力度-26

第五章 结 论-26

一、本文贡献-26

二、局限性-27

三、未来展望-27

参考文献-28

致  谢-30