摘要: 在不同的社会经济背景下存在着不同税收制度，随着社会经济的逐步发展，我国个人所得税制度所处的环境背景也发生着变化。在纳税单位的选择上，有家庭和个人两种选择方法，选择不同的纳税单位会对国家财政收入、纳税人税负造成不同影响。目前我国个人所得税制以个人为纳税单位，按其收入类别进行划分，在进行合理扣除后乘以相应税率计征。这种方法的好处在于它对是否结婚持中立态度，符合婚姻中性原则；同时其征管比较简单，适应了我国目前的税收征管水平。而这种方法的缺点在于它违背了量能赋税的原则。而在国外，一些国家允许将家庭作为个人所得税的纳税单位。其优点是体现了税收公平和量能负担原则。但它同时会影响婚姻决定和高就业弹性人群的劳动供给；另外在税收征管上也会出现一些问题。

本文分为六个部分。第一部分为导论,交代本文的研究背景和研究意义，综述目前的研究成果。第二部分对个人和家庭为申报单位分别进行分析，比较各自优缺点。第三部分以美国、英国的个人所得税制度为例分析国际上主流的纳税单位制度的设计和内涵思路。第四讨论我国个人所得税申报单位制度的现状和存在问题。第五部分以前面各部分研究为基础，探讨我国以家庭为纳税单位的可行性。第六部分根据我国实施家庭课税需要满足的条件，分析达到这些条件所需要的改革措施，试图给出一个较为完善的改革框架。第六部分为结论。

 

关键词：个人所得税 纳税单位 家庭制 个人制

 

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

（一）-研究背景和研究意义-3

1.-研究背景-3

2.-研究意义-4

（二）-国内外研究现状-4

1.-国外研究现状-5

2.-国内研究现状-5

一、-个人所得税制申报单位比较分析-7

（一）-个人所得税的征税原则-7

1.-横向公平原则-7

2.-婚姻中性原则-7

3.-调整劳动供给原则-7

（二）-个人课税制-7

1.-个人制的优点-7

2.-个人制的缺点-8

（三）-家庭课税制-8

1.-家庭制的优点-8

2.-家庭制的缺点-9

二、-国外个人所得税纳税单位的设计及内涵思路-10

（一）-在税收中性和税收公平中权衡的美国税制-10

（二）-被劳动力和财政压力所推动的英国税制改革-11

（三）-本章小结-12

三、-我国个人所得税申报单位制度的现状及存在问题-13

（一）-我国现行的个人所得税的发展历程及特点-13

1.-我国个人所得税的发展历程-13

2.-我国个人所得税的特点-13

（二）-我国以个人为个人所得税纳税单位及存在问题-14

1.-横向不公平-14

2.-费用扣除标准不合理-14

四、-我国实现以家庭为申报单位的可行性分析-16

（一）-预期税收成本大幅度增加-16

1.-我国的社会经济背景-16

2.-税收法律法规的不完善-16

3.-公民的纳税意识淡薄会增加税收成本-17

4.-征税手段落后，税收信息化建设不健全-17

（二）-复杂的家庭收支难以界定-17

1.-作为纳税主体的家庭难以界定-17

2.-家庭收支信息不透明-18

3.-家庭财务关系复杂-18

（三）-费用扣除标准难以确定-18

五、-推进我国家庭制的改革建议-19

（一）-完善现行个人所得税制-19

1.-采用综合税制或混合税制模式-19

2.-纳税主体的界定-19

3.-健全税前扣除标准-19

（二）-做好配套设施建设-20

1.-完善税收征管信息化建设-20

2.-建立收入透明制度-20

（三）-改进征收管理水平-20

1.-提高征税机关的纳税服务意识-21

2.-培养我国居民的纳税意识-21

3.-加快发展税务代理机构-21

六、-结论-22

参考文献-23

致谢-24