摘要:随着我国经济的快速腾飞，证券市场也开始了蓬勃的发展，上市公司的数量便开始大幅增加，大家都想通过资源扩张自己的实力，而现实却是证券市场上的资源是有限的，只能通过激烈的竞争，获得少数的资源。伴随着证券市场的发展，上市企业所延伸出的丑闻风波却也让人感到不知所措，上市企业所提供的报表具有多少的真实性，是否企图掩盖报表中隐含的问题，在广大投资者眼里是个值得深入研究的话题。

本文从盈余管理的理论角度出发，通过对盈余管理产生的动机因素进行一系列分析，以及对过度利用盈余管理手段产生的不良影响进行探讨，提出了与之相对应的完善对策，从而达到优化企业的治理结构，规范企业的经营管理行为，使我国的上市企业实现可持续发展的结果。

关键字：上市公司 盈余管理 动机 对策

 

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、 盈余管理概述-4

（一） 盈余管理的概念-4

1.基于信息观-4

2.基于信息收益观-4

3.信息观与经济收益观的结合-4

（二） 盈余管理的特征-5

1.高层主宰-5

2.选择多样化-5

3.利益最大化-5

（三） 盈余管理产生的影响-6

1.正面影响-6

2.负面影响-6

二、 上市公司盈余管理的主要手段-8

（一） 利用关联交易进行盈余管理-8

1.商品购销与劳务提供-8

2.利用转嫁费用负担进行盈余管理-8

3.利用资金往来进行盈余管理-9

（二） 利用非经营性损益进行盈余管理-9

1.利用资产和债务重组进行盈余管理-9

2.利用地方政府的各种补助-10

（三） 利用会计手段进行盈余管理-11

1.利用会计政策的变更手段-11

2.利用会计估计的变更手段-11

三、 上市公司盈余管理动机探析-12

（一）内部动机分析-12

1.高层报酬契约动机-12

2.首次公开发行股票动机-13

3.保牌动机-14

4.配股动机-14

5.避税动机-15

6.借款动机-15

（二）外部动机分析-15

1.政治动机-16

2.价值评估动机-16

四、 抑制过度盈余管理动机的对策-17

（一）完善报酬契约，优化报酬结构-17

1.优化管理者的报酬结构-17

2.调整管理者的持股政策-17

（二）改进公司治理的结构-17

1.完善公司产权制度-18

2.加强上市公司的内部监控力度-18

（三）完善会计准则和体系-18

1.完善会计准则体系-18

2.增加会计准则的科学性-18

（四）强化注会监管和自律机制-19

1.提高审计师的独立性-19

2.规范审计执业的体系-19

结 论-20

参考文献-21

致 谢-22