摘要：近年来，国内外会计丑闻频发，对资本市场的秩序产生了严重的影响。美国的安然、世通、施乐等公司，中国的蓝田股份、银广夏、红光实业等财务舞弊案，分析这些案件可以发现，出现的种种财务丑闻都与公司内部环境有着紧密联系。作为内部控制的基础要素之一,内部控制环境也影响其他要素。企业内部控制环境主要受企业内部控制这一因素影响，因此要想完善内部控制环境，首先就应该处理好企业发展的需求。本文从内部控制环境视角分析万福生科财务舞弊案，先分析此公司出现舞弊的原因，再从这个案件中得出启示，为其他公司今后的发展提供有价值性的参考。

关键词： 万福生科 内部控制环境 财务舞弊

 

目录

摘要

Abstract

1 绪论-6

1.1 研究背景与目的-6

1.1.1 研究背景-6

1.1.2 研究目的-6

1.2 研究意义-6

1.3 文献综述-6

1.3.1 国外文献综述-6

1.3.2 国内文献综述-7

1.3.3 文献述评-8

1.4 研究内容与方法-8

1.4.1 研究内容-8

1.4.2 研究方法-8

2 内部控制环境与财务舞弊相关理论基础-9

2.1 内控环境的相关理论-9

2.1.1 内部控制的概念-9

2.1.2 国外内控环境的发展过程-9

2.1.3 我国内控环境的发展过程-9

2.1.4 我国内控环境的内容-10

2.2 财务舞弊的基本理论-10

2.2.1 财务舞弊的概念-10

2.2.2 财务舞弊的相关理论-11

3 万福生科舞弊案件及影响-12

3.1 万福生科的概况-12

3.2 万福生科舞弊案件的过程-12

3.3 万福生科财务舞弊的手段-13

（1） 虚增在建工程-13

（2） 虚增收入和利润-14

（3）虚增预付账款-15

（4）隐瞒重大停产事项-16

3.4 万福生科舞弊案件的影响-16

4 从内部环境看万福生科舞弊案件暴露的内部控制失效-17

4.1 企业文化建设的不足-17

4.1.1 企业文化宣传力度低-17

4.1.2 企业文化风险意识薄弱-17

4.1.3 管理者内部控制理念滞后、缺乏担当-17

4.1.4 缺乏诚实信用的价值观文化-17

4.2 治理结构存在缺陷-18

4.2.1 股权结构单一，过于集中-18

4.2.2 组织结构不完善-18

4.2.3 权责分配不合理-18

4.3 人力资源政策的弊端-19

4.3.1 员工学历水平普遍偏低，管理人员专业性低-19

4.3.2 人事甄选体制不全面，培训工作不到位-19

4.3.3 高级管理人员更替频繁-19

4.4 社会责任意识的缺失-20

4.5 发展战略的不足-20

5 由万福生科案得到的启示-21

5.1 完善组织架构-21

5.1.1 优化股权结构-21

5.1.2 董事会与经理层职责分离-21

5.1.3 完善组织机构-21

5.1.4 权责分配明确-21

5.2 改善人力资源政策-22

5.2.1 重视员工招聘和培训-22

5.2.2 建立定期轮岗制度-22

5.2.3 健全高级管理人员管理制度-22

5.3 加强企业文化建设-22

5.3.1 加强企业文化宣传-22

5.3.2 加强文化风险意识-23

5.3.3 加强良好的道德文化建设-23

5.4 加强社会责任意识-23

5.5 改善发展战略-23

5.5.1 制定符合实际的发展战略-23

5.5.2 确保发展战略的有效实施-24

5.6 完善监管体制-24

5.6.1 加大公司的监管力度，强化信息披露机制-24

5.6.2 改革证券市场准入制度-24

5.6.3 加大违纪行为的惩罚力度-24

6 结束语-25

谢辞-26

参考文献-27