摘要：近年来，经济的繁荣使上市企业快速发展，但由此出现了很多的财务问题，其中财务舞弊现象尤为严重，严重影响了企业对重大事项的决策，甚至阻碍了社会稳定的发展，因此对财务舞弊的动因与防范策略进行深入分析对企业乃至社会有重要意义。利用GONE理论中的贪婪因子、需求因子、机会因子、暴露因子，以康美药业为案例来研究上市公司财务舞弊的动机和原因，得出其利用伪造票据、凭证来虚增银行存款、伪造凭证等手段达到了财务舞弊的目的，并以此为基础，提出以下意见和对策：应当加强企业的外部监督、强化内部管理、构建权力平衡机制、制定具有针对性的法律规范以及构建更为严格的监管制度等，期望可以为上市企业在面对同样问题时提供一定的参考和借鉴。

关键词： GONE理论；财务舞弊；康美药业 

 

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1研究背景及研究意义-1

1.1.1研究背景-1

1.1.2研究意义-1

1.2 国内外研究现状-1

1.2.1国外研究现状-1

1.2.2国内研究现状-2

1.2.3文献述评-2

1.3研究内容与研究方法-3

1.3.1研究内容-3

1.3.2研究方法-3

1.4 创新与不足-3

2概念界定及相关理论基础-5

2.1上市公司财务舞弊概念及特点-5

2.1.1财务舞弊的概念-5

2.1.2财务舞弊的特点-5

2.2上市公式财务舞弊常见手段-5

2.2.1虚增应收账款-5

2.2.2变更会计政策，调节利润-6

2.2.3 掩盖交易或事实-6

2.2.4利用资产重组“扭亏为盈”-6

2.3 GONE理论-6

2.3.1贪婪（Greed）因子-7

2.3.2机会（Opportunity）因子-7

2.3.3需要（Need）因子-7

2.3.4暴露（Exposure）因子-7

3康美药业财务舞弊案例研究-8

3.1康美药业基本情况介绍-8

3.2康美药业财务舞弊事件概述-8

3.3 康美药业财务舞弊手段分析-9

3.3.1使用虚假银行单据虚增存款-10

3.3.2通过伪造业务凭证进行收入造假-11

3.3.3部分资金转入关联方账户买卖本公司股票-12

4基于GONE理论的康美药业财务舞弊动因分析-14

4.1贪婪因子分析-14

4.1.1 过度追逐利益，违规获取不当收益-14

4.1.2 无视法律法规，构造虚假财务报告-14

4.1.3 企业屡次行贿，寻找财务舞弊捷径-14

4.2机会因子分析-15

4.2.1康美药业存在财务报告重大缺陷-15

4.2.2公司治理结构角色重叠-15

4.2.3正中珠江会计师事务所丧失独立性-15

4.3需要维度分析-15

4.3.1康美药业资金需求巨大-16

4.3.2上市壳资源需求-16

4.4暴露维度分析-16

4.4.1康美药业财务舞弊暴露可能性低-16

4.4.2发现舞弊后惩罚力度不够-16

5 防范制药上市公司财务舞弊的策略建议-18

5.1加强企业外部监督，净化投资环境-18

5.1.1优化市场监管体系，提高监管水平-18

5.1.2巩固审计监督职能，保持审计机构独立性-18

5.2强化内部权力平衡机制，健全内部控制制度-18

5.2.1健全内部控制制度，明确各岗位职责-18

5.2.2 加强员工的内部控制观念，培养财会人员的职业道德-18

5.3加速修改相关法律条文，加大惩罚力度-19

5.4鼓励大众媒体监督，提高舞弊暴露可能性-19

谢辞-20

参考文献-21