摘 要:企业所得税是我国主要税种之一，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。随着我国经济的发展及国家的大力扶持和监督，我国的会计制度与会计准则不断完善，企业所得税核算规范程度有较大提高。2006年我国财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》，体现了与国际通行做法的接轨，客观公允地反映了企业所得税资产和负债，也体现了我国会计信息使用者对所得税会计信息更高层次的要求。全面实施新会计准则对反映企业净资产准确度、提高企业财务管理水平和会计信息透明度将起到促进作用。随着我国企业参与国际市场竞争的压力越来越重，所得税核算的重要性日益凸显，所得税会计处理需要与国际惯例逐渐接轨。但是我国所得税核算还存在很多亟待解决的难题，新所得税准则的实施推进也遇到了很多阻碍。本文对新旧所得税准则进行对比分析，并借鉴美国所得税会计核算的一些优势，提出了适合我国国情的可行性对策，为推动我国所得税会计核算工作的发展提供参考。

关键字：所得税会计；会计准则；资产负债表债务法；暂时性差异

目录

摘要

ABSTRACT

第1章  绪论-1

第2章  所得税会计概述-3

2.1所得税会计的定义-3

2.2 所得税会计的发展-3

第3章 新旧所得税会计准则差异对比分析-5

3.1税前会计利润和应税利润之间的差异分析-5

3.1.1时间性差异包含于暂时性差异-5

3.1.2暂时性差异范围大于时间性差异-5

3.2所得税会计处理方法上的区别-6

3.3亏损弥补会计处理的比较分析-6

3.4列报与披露的分析比较-8

3.5在减值确认与计量上不同-8

第4章 中美所得税会计准则对比-9

4.1美国所得税会计准则概况-9

4.2中国与美国所得税会计准则的差异-9

4.2.1收益观概念不同-9

4.2.2差异的概念不同-9

4.2.3对亏损弥补处理方法不同-10

4.2.4减值转回规定-10

4.2.5备抵计价账户-11

第5章我国所得税会计准则存在的问题-13

5.1缺乏解释性语言-13

5.2缺乏关于所得税资产和负债的抵销规定-13

5.3递延所得税资产减值及其转回政策被企业利用进行利润操纵-13

第6章 完善我国所得税会计准则的对策-15

6.1改善会计环境-15

6.2详细解释准则规定-15

6.3过渡性地选择所得税会计方法-15

6.4取消对递延所得税资产减值予以转回的规定-15

6.5设置“备抵计价”账户-15

6.6广泛地进行所得税会计理论与实务的研究-15

第7章 结论与展望-17

7.1结论-17

7.2不足之处及未来展望-17

参考文献-19

致  谢-21