摘要：近年来，随着我国经济的发展，会计准则和税收法规的改革也在不断深化。2007年《企业会计准则》和2008年《企业所得税法》的双双推陈出新，给我国经济产生了较大的影响，也使得各项费用扣除在会计准则和税法中的差异呈扩大趋势。这些差异使得企业纳税成本增加，涉税风险加大，工作效率降低，为此，必须努力协调二者之间的差异。本文借鉴相关理论，综合运用文献分析法、比较分析法、定性与定量相结合的研究方法等，以南京联勘科技有限公司为研究对象，基于费用扣除视角，分析了二者之间的具体差异，并探究如何协调二者的差异。文章提出协调二者差异的具体措施：A.加强企业会计人员对会计与税法差异的系统掌握；B.加深会计人员对税收政策法规规定的正确理解；C.改进和完善差异调整的会计处理方法；D. 使用所得税汇算清缴软件；E. 建议各国税局、地税局推广所得税申报辅助或管理系统。

关键词  企业会计准则；税法；费用扣除；应纳税所得额；差异与协调

目录

摘要

Abstract

1绪论-1

1.1研究背景及意义-1

1.2国内外研究现状-2

1.3研究方法-2

1.4文章主要创新之处-3

2相关理论阐释-4

2.1会计准则与所得税法产生差异的原因及影响-4

2.1.1会计准则与所得税法产生差异的原因-4

2.1.2会计准则与所得税法差异的影响-5

2.2基于费用扣除视角看会计准则与所得税法-6

2.2.1会计准则对费用的确认-6

2.2.2所得税法对费用的确认-6

2.2.3会计与税法中费用扣除的差异项目-6

2.3纳税调整模式及纳税影响会计法概述-7

3南京联勘科技有限公司关于费用扣除的企业所得税纳税调整-9

3.1工资薪酬的差异-9

3.1.1会计与税法对职工薪酬核算范围的规定不同-9

3.1.2会计与税法对职工福利费核算的规定不同-10

3.1.3会计与税法对工会经费与职工教育经费核算的规定不同-11

3.2广告费、业务宣传费和业务招待费的差异-12

3.3固定资产折旧的差异-13

3.4无形资产研发费用的差异-15

4南京联勘科技有限公司费用扣除存在的问题-17

4.1企业对各项费用报销的管理不到位-17

4.2企业不计提工会经费与职工教育经费-17

4.3企业存在滥用研发费用加计扣除的税收优惠政策之嫌-17

4.4企业对研究与开发阶段费用支出的划分存在一定主观性-18

5协调南京联勘科技有限公司会计与税法差异的措施-19

5.1修改和完善企业现存的一些费用扣除问题-19

5.1.1完善企业费用报销制度-19

5.1.2计提工会经费与职工教育经费-19

5.1.3纠正企业滥用税收优惠政策的行为-20

5.1.4科学划分无形资产研究阶段和开发阶段-20

5.2加强企业会计人员对会计与税法差异的系统掌握-20

5.3加深会计人员对税收政策法规规定的正确理解-20

5.4改进和完善差异调整的会计处理方法-21

5.5使用所得税汇算清缴软件-21

5.6建议各国税局、地税局推广所得税申报辅助或管理系统-22

5.6.1现有所得税申报辅助系统-22

5.6.2现有所得税申报管理系统-23

结论-24

致谢-25

参考文献-26