摘要:目前，随着我国经济的快速发展，国内的收入分配不均问题日益严重，具有收入分配调节功能的个人所得税制度也显现出了很多不足，多年来国内学术界对个人所得税的改革进行了广泛的讨论，目前对个人所得税所存在的问题形成了较为统一的认识，问题主要集中在纳税单位的设计、税制模式的选择、应税项目的确定、税率的设计、减免税项目的设计。在2017年召开的第十二届全国人大五次会议上，个税改革更是成为热点话题，个税改革也是2017年的国家重点工作之一。由此可见，个人所得税改革问题是当前税制改革中最值得研究、最需要关注、最迫切解决的一个关键问题。

本文根据我国个人所得税征收现状，指出了现行的个人所得税征收制度存在的缺陷，对纳税单位的选择、税制模式的选择等问题进行了研究。并结合当前的改革形势，就如何完善个人所得税税制提出了一些浅显的意见、及改革措施。希望能对未来个税改革提供一定参考。

关键词：个人所得税  纳税单位  综合与分类结合税制  费用扣除

目录

摘要

Abstract

1个人所得税的基本理论-1

2我国个人所得税的发展与成效-1

2.1我国个人所得税的发展历程-1

2.2个人所得税的成效-2

2.2.1个人所得税收入增长较快-2

2.2.2个人所得税对收入的调节作用开始显现-3

2.2.3个税管理的信息化和规范化建设取得进展-3

3我国现行个人所得税体制中存在的问题-3

3.1以个人为纳税单位不符合量能课税原则-4

3.2分类所得税制难以体现公平税负原则-5

3.2.1征税范围采用“正列举”办法，未涵盖所有的收入形式-5

3.2.2分项征收不能体现税制横向公平的原则-5

3.2.3容易产生税收漏洞，为偷税漏税了创造空间-6

3.3税率、级次和边际税负不合理-6

3.3.1税率结构较为复杂-6

3.3.2边际税率比较高-6

3.4费用扣除标准的设置未能充分考虑到纳税人的实际税负能力-7

3.5个人所得税征管体系不够健全-7

4个人所得税改革的建议-8

4.1以家庭为纳税单位-8

4.1.1以家庭为纳税单位更好地体现了税收“公平”原则-8

4.1.2以家庭为纳税单位有利于拓宽税基-8

4.2实行分类与综合相结合的课税模式-8

4.3建立科学合理的费用扣除制度-9

4.3.1按照实际情况增加费用扣除的内容-9

4.4调整征税范围及税率级次-11

4.4.1扩大征税范围-11

4.4.2调整税率结构，降低边际税率-11

4.5建立健全个人所得税征管体系-12

4.5.1加快税收信息化建设-12

4.5.2加大对重点税源的监控力度-12

4.5.3优化纳税服务-13

5结束语-13

参考文献-13