摘要：《萨班斯-奥克斯利法案》（后文中简称《萨班斯法案》）是美国在安然、世通等财务丑闻曝出后，立法机构为了提高公司披露的准确性和可靠性从而保护投资者而通过的监管法规。由于该法案的严格要求，美国上市公司都逐步按规定改良了自己的内控制度，提高了行业的标准。在这一背景下，我们有必要讨论该法案对中国上市公司的借鉴意义，从而进一步完善我国上市公司的内控制度。尽管该法案的各项要求可能比较严苛且大大增加了公司的内控成本，但是加强企业的内部控制是企业发展的必经之路。而且，内控制度为企业提供了一个管理控制风险的工具，使得企业管理层对企业有更全面的了解认知。该法案要求的会计信息披露更加透明化，这样可以让投资者对企业更有信心。

关键词：萨班斯法案；上市公司；内部控制

目录

摘要

Abstract

一、引言-2

二、文献综述-2

（一）国内研究状况-2

（二）国外研究状况-3

三、法案对中国会计审计的启示-4

（一）政府的监督和行业的洁身自好相辅相成才能建设良好状态的市场-4

（二）政府应当严格执行相关法律，并加重处罚力度，严格规范企业-4

（三）发现并有意识培养高素质审计人员-4

（四）公司应当将内部审计与外部审计相结合，减少不必要的费用-4

（五）保证审计部门的独立性-4

四、我国上市公司内控制度的现状及问题-5

（一）对于公司财务报表违规，我国法律惩戒力度不足-5

（二）我国相关机构的执法效果不理想-5

（三）公司的内部审计与会计事务所的独立性不够-5

（四）会计信息的披露不够充分-6

（五）信息技术与会计行业的发展不同步-6

五、实证分析--以中国移动为例-6

（一）中国移动在实施《萨班斯法案》之前的内控形式-6

（二）中国移动在执行《萨班斯法案》之前的准备-6

1.前期的相关理念和知识体系的培训-7

2.合理使用各项技术构建合格的内控制度-7

3.制定完备计划，管控项目的实施-7

4.将任务的完成度与绩效挂钩，创建长期有效的内控制度-7

5.配合注册会计师完成内部控制报告评价-7

（三）公司执行萨班斯法案后的多方面影响-8

1.企业文化方面的影响-8

2.对公司结构的影响-8

3.对公司制度的影响-8

4.对信息技术的影响-8

5.对人才培养理念的影响-9

六、学习《萨班斯法案》以完善我国上市公司内控制度的相关建议-9

（一）建设企业内控制度的良好实施环境-9

（二）建立合理有用的风评机制-10

（三）企业的内部控制制度应当合理有效-10

（四）有效的内部监管-10

参考文献-11