摘要:20世纪以来，随着西方国家企业集团化进程的加快，以及各方面对财务信息需求的日益增强，如何通过单个企业个别会计报表的科学合并，从而真实、全面反映企业集团在整体上的全貌，已成为过去、现在乃至将来相当长一段时期内与“外币折算”、“物价变动会计”并列的国际会计三大难题。经过多年的发展，目前西方国家对企业合并会计报表问题的研究日趋深入和系统，一些发达国家已经形成适合本国会计管理需要的合并会计报表技术与方法体系，并在企业集团会计管理实践中发挥了重要的作用。由于我国启动企业公司化进程较晚，企业集团化进程受制于分权制度改革的缓慢，虽然1995年财政部颁布了《企业合并会计报表暂行规定》，但至今远没有形成较为规范的合并准则和合并会计报表理论，方法探索和实践进程都还很欠缺的方法体系，合并报表实践中还存在诸多需要认真加以研究和解决的问题。

关键词：合并报表；母公司理论；实体理论；所有权理论；股东权益

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摘要

Abstract

一、企业合并会计报表产生的基础、合并范围及逻辑性1

（一）合并报表理论的产生基础——控制1

（二）合并会计报表的合并范围2

（三）合并会计报表理论的逻辑特性2

二、会计报表的三种合并理论3

（一）母公司理论及特点3

（二）实体理论及特点4

（三）所有权理论及特点5

三、合并会计报表理论的缺陷6

（一）母公司理论的缺陷6

（二）实体理论的缺陷6

（三）所有权理论的缺陷7

四、我国合并报表理论应用的现状及选择7

（一）我国合并报表理论应用的现状7

（二）我国合并报表理论的选择8

五、合并会计报表的局限性及其几点改进建议9

（一）合并会计报表的局限性9

（二）改善合并会计报表局限性的几个建议10

参考文献 11

致　　谢 12