摘要：伴随证券市场越来越繁荣兴旺，财务造假的事例在证券市场上层出不穷，还未被揭露出来的更是数不胜数。截止2019年，企业数量就达到了四千六百多家。然而，由于我国证券市场发展慢，监督法制不成熟，近几年多次发生企业财务造假事件。意味着企业财务造假近年来逐步上涨的走向，财务造假造成了广大投资者的合法权益被损害的不好影响，造成比较大的经济损失，而且严峻破坏社会的诚信体系建设，阻碍了整个证券市场的和平、健全、持续稳定发展。本文在介绍财务造假相关背景和国内外研究现状的基础上，对江苏雅百特科技有限公司财务造假案例的研究分析，提出如何对财务造假事件的防范措施研究。从而全面提升我国证券市场的安全性，稳定性，为投资者营造一个良好的投资环境，为企业本身以及证券市场提供健康发展的保障。

关键词：财务造假；财务分析；雅百特

 

目 录

摘 要

Abstract

1 绪论-4

1.1 研究背景及意义-4

1.2国内外研究现状-4

1.2.1国内研究现状-4

1.2.2国外研究现状-5

1.3研究内容及方法-6

1.3.1 研究内容-6

1.3.2 研究方法-6

2 财务造假理论概述-7

2.1 财务造假的概念-7

2.2财务造假的特征-7

2.2.1以会计资料数据为造假客体-7

2.2.2造假行为人一般为企业管理层-7

2.2.3财务造假不能改变公司实际获取利润状况-7

2.2.4财务造假是一种多方参与联动的违法行为-7

2.3财务造假的常见手段-8

    2.3.1虚假销售收入-8

    2.3.2任意递延费用-8

    2.3.3企业进行不当的会计政策和会计估计-8

2.4财务造假的危害-8

2.4.1损害投资者利益-8

2.4.2损害关联单位利益-8

2.4.3损害公司内部有关人员利益-8

3 江苏雅百特财务造假现状分析-9

3.1 雅百特财务造假事件总结-9

3.2江苏雅百特财务造假的现状-10

3.2.1虚构海外工程项目-10

3.2.2虚构建材出口贸易-10

3.2.3虚构国内建材贸易-11

4  江苏雅百特财务造假的原因分析-12

4.1 内部原因分析-12

4.1.1 公司利益的驱动-12

4.1.2重组企业创收盈利压力大-12

4.1.3公司治理结构的不完善-12

4.2外部原因分析-12

4.2.1国家监管体制不完善-12

4.2.2企业产权革新不绝对、没有落实到位-13

4.2.4注册会计师缺乏独立性、能力不足-13

5 江苏雅百特财务造假的防范措施-14

5.1 内部防范措施-14

5.1.1 加强高层制衡-14

5.1.2监管机构加强对企业高管的职业道德教育-14

5.1.3完善公司治理结构-14

5.2外部防范措施-15

5.2.1完善会计准则的相关规定-15

5.2.2巩固对注册会计师审计的督促-15

5.2.3完善监管制度并加大惩处力度-16

6结论与展望-17

谢辞-18

参考文献-19