摘要：内部控制作为企业经营管理中非常重要的手段，不仅是学术界研究和探讨的热门话题，也是实务届不断关注的焦点。当今市场的竞争越来越激烈，一个企业内部控制建设是否是科学有效的，是否和企业的发展周期、市场环境、风险水平相匹配，是否在不断发展和完善的良性循环，这些都直接影响企业的经营效益，以致关系到企业持续健康发展的可能性。本文以内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大要素为理论基础，取渝妹儿米业有限公司（以下简称渝妹儿公司）的销售与收款循环的内部控制进行细致研究，采取问卷调查的方式设计出销售与收款循环相关问题进行调查，从而得出渝妹儿公司存在的问题，分析问题成因，最后提出解决措施。

关键词： 内部控制 调查问卷 销售与收款循环 渝妹儿公司 

 

目录

摘要

ABSTRACT

一 绪 论-1

二 销售与收款环节的内部控制概述-2

（一）内部控制的定义-2

（二）内部控制的要素-2

（三）销售与收款环节关键控制点以及业务流程-2

1.销售与收款环节关键控制点-2

2.销售与收款业务流程-2

三 渝妹儿米业公司销售与收款内部控制存在问题及成因分析-4

（一）公司简介-4

（二）基于问卷调查的销售与收款循环内部控制现状分析-4

1.销售与收款循环内部控制调查问卷结果统计-4

（三）渝妹儿公司销售与收款循环内部控制存在的问题-7

1.不相容职务未进行严格分离-7

2.销售与收款循环的信息与沟通不畅-7

3.销售合同签订程序不规范-7

4.客户赊销业务中信用审查不严-8

5.销售发票缺乏严格的管控-8

6.销售业务会计处理不规范-8

7.销货退回环节控制薄弱-9

8.应收账款占比过大-9

9.费用报销单缺乏严格核查-9

（四） 渝妹儿公司存在的问题的成因分析-9

1.内部控制意识薄弱-9

2.人员素质较低-10

3.一味追求降低成本-10

4.销售定价缺乏控制-10

5.赊销的授信控制不严-11

6. 销售人员薪酬机制设计不够合理-11

7.应收账款日常管理不善-11

四 渝妹儿公司销售与收款内部控制的完善措施-12

（一）提高内部控制意识-12

（二）提高销售人员素质-12

（三）优化销售人员薪酬激励制度-13

（四）加强销售与收款内部控制风险识别-13

（五）规范销售合同管理-14

1.及时签订合同-14

2.建立合同审批制度-14

3.由专人保管合同-14

（六）加强促销价格的控制-14

（七）完善发货流程-14

（八）加强退货管理-15

1.加强退货事前的控制-15

2.加强退货进行事中控制-15

3.加强退货进行事后控制-16

（九）加强应收账款的管控-16

（十）建立客户服务的互联网平台-16

五 结束语-17

参考文献-18

致谢词-19