摘要:盈余信息反映了企业在一定期间内的财务状况，是管理当局通过会计信息表现企业自身价值的重要手段，是投资者进行市场选择的重要依据。由于盈余信息的重要性，上市公司的盈余管理行为影响投资行为和证券市场。同时由于过度盈余管理对于公司本身以及投资者的危害性，本文对上市公司过度盈余管理行为的研究是十分必要的。这不仅可以有助于投资者辨别盈余管理行为，认识真正上市公司的市场价值，还有助于会计准则的规范与完善以及监管行为的落实到位。因此，本文对上市公司盈余管理的研究具有重要的意义与价值。

本文第一章论述了文章的写作背景与必要性，简要介绍了本文的写作内容。第二章，本文对国内外学者在盈余管理的研究成果进行了梳理，总结了前人对于盈余管理内涵、方式、识别方法和约束手段的结论。第三章，本文对于我国上市公司现今进行盈余管理的动机和具体手段进行了阐述，这是上市公司进行盈余管理行为最重要的两个方面。第四章，本文利用对汉能薄膜发电集团的盈余管理行为进行了案例分析，主要研究其2012-2015年中的财务报表，从数据中发现其过度盈余管理痕迹，更加清晰地论述了我国上市公司当今盈余管理的手段。第五章，本文对规范我国上市公司盈余管理行为提出了对策，旨在保证会计信息质量，维护证券市场发展。最后，本文总结了本文的研究价值以及全文内容，并提出了本文研究的不足，对未来的研究方向做出了展望。

 

关键词：盈余管理 现状 对策

 

目录

摘要

ABSTRACT

第一章 绪 论-7

一、研究背景-7

（一）企业盈余信息的重要性-7

（二）过度盈余管理行为频现-7

（三）过度盈余管理行为具有危害性-8

（四）本文研究的必要性-8

二、研究意义及价值-8

（一）帮助投资者进行决策分析-8

（二）为监管规范制度的制定提供依据-8

（三）有利于会计准则的完善-9

三、研究的目的及内容-9

（一）研究目的-9

（二）研究内容-9

第二章 文献综述及理论-10

一、有关盈余管理内涵的研究-10

二、有关盈余管理手段的研究-11

三、有关盈余管理识别方法的研究-12

（一）基本面分析-12

（二）静态分析法-12

（三）趋势分析法-13

（四）非财务分析法-13

四、有关规范盈余管理行为的研究-13

五、文献评述-14

六、本研究的理论支撑-14

（一）委托代理理论-14

（二）信息不对称理论-14

第三章 我国上市公司盈余管理的现状-15

一、我国上市公司盈余管理的动机-15

（一）资本市场动机-15

（二）契约动机-16

（三）政治成本动机-16

二、我国上市公司盈余管理的具体手段-16

（一）利用会计确认-17

（二）利用会计估计-18

第四章 案例分析——以汉能薄膜发电集团为例-19

一、背景信息-19

（一）公司基本情况-19

（二）公司经营与财务概况-20

二、案例概况-23

（一）关联交易占比异常-23

（二）应收账款的计量-25

（三）经营现金流异常-26

（四）商誉的确认与计量-26

（五）违规获取巨额政府补贴-27

三、案例总结-28

第五章 规范过度盈余管理的措施-28

一、完善公司治理结构-28

（一）完善独立董事制度-28

（二）建立健全审计委员会制度-29

（三）发挥监事会的作用-29

二、建立健全上市公司信息披露制度-30

（一）完善上市公司信息披露内容-30

（二）保障上市公司信息披露的及时性-30

三、优化管理者绩效考评机制-30

（一）建立多层次的绩效制度-31

（二）建立高管薪酬监督制度-31

四、落实外部审计的作用-31

（一）完善注册会计师聘用和轮换机制-31

（二）加强对注册会计师审计的法制建设-32

五、完善证券市场监管政策-32

（一）改善增发新股控制指标-32

（二）改善上市公司退市政策-32

第六章 结 论-33

一、本文的贡献-33

二、本文的不足-34

二、研究的展望-34

参考文献-35

致  谢-36