摘要:随着中国企业制度的日益完善，内部控制作为一种提升企业价值的手段得到越来越多的关注。美国的COSO模型从五个角度说明了内部控制的要素，中国也逐渐重视内部控制体系的建设，但是目前仍存在很多不足之处。采购与付款循环是企业价值链的起点，是企业生产经营历程的重要环节，但是，在调查中可以发现，相对于资金业务控制、销售与收款控制等其他环节，采购与付款循环的内部控制遵循程度评分显著较低，所以笔者认为采购与付款循环内部控制应当得到企业更多的关注。本文先利用COSO模型介绍内部控制在我国的应用状况以及尚且存在的问题及其原因。在控制环境方面，主要着眼于权责匹配和人力资源管理两个大的方面，揭示管理层凌驾于控制之上可能带来的问题；在风险评估方面，将主要的风险点列示出来并逐一解释；在控制活动方面，将具体的控制活动嵌入到案例之中，更加容易理解；在信息与沟通方面，将信息进行分类并逐一解释其重要性；在内部监督方面，从纵向监督、横向监督、自我监督三个方面进行分析。接着，针对以上提出的问题，本文分别从宏观角度和COSO要素角度提出具体建议，追求建议的针对性和实用性，以期真正能为企业采购与付款循环内部控制的改进出一份力。

关键词：采购与付款  内部控制  缺陷  建议

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

（一）研究背景-3

（二）研究路线-3

（三）研究方法-4

（四）创新点-4

一、采购与付款循环内部控制的内涵-5

（一）采购与付款-5

（二）内部控制-5

1.内部控制的内涵-5

2.内部控制制度在中国的应用概况-5

（三）采购与付款循环内部控制-7

二、我国企业采购与付款循环内部控制概况-8

（一）控制环境-8

1.权责匹配-8

2.人力资源管理-8

（二）风险评估-8

（三） 控制活动-9

（四）信息与沟通-10

1.宏观政策和市场信息-10

2.需求信息-10

3.供应商信息-11

4.物流与库存信息-11

5.采购管理信息-11

（五）内部监督-12

三、完善采购与付款循环内部控制的措施与建议-13

（一）从宏观角度提出的建议-13

1.充分考虑权力的制衡-13

2.落实激励与奖惩制度-13

3.运用ERP系统辅助内部控制-13

（二）从COSO模型角度提出的具体建议-14

1.强化控制环境-14

2.健全风险评估体系-14

3.夯实控制活动-15

4.协调信息传递系统-17

5.建立内部监督体系-17

结 论-18

参考文献-19

致谢-20