摘要:是否应该实行强制性地定期更换会计师事务所来提高审计质量呢？虽然实施会计师事务所强制轮换制度可以有效降低由于与审计客户长期合作而带来的审计缺失以及勾结合谋舞弊的风险等正面影响，并且强制轮换会计师事务所的呐喊也在审计前沿被广泛关注，但是，强制轮换事务所也同样会带来不利影响的产生。因而基于此，研究、分析事务所强制轮换这一政策的实施的利与弊，进而得到启示在未来如何加强会计师事务所的外部监管，针对一些可能在实施该制度过程中会出现的问题及困难，提出如何推进实施会计师事务所强制轮换这一制度的一系列的政策建议，使其能有助于提高审计质量，发挥事务所强制轮换制度应有的效用，增强社会公众对会计师事务所的信任。

关键词：会计师事务所  强制轮换制度  建议

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摘要

ABSTRACT

中文摘要-1

ABSTRACT-2

一．前言-3

（一）研究背景-3

（二）研究意义-4

（三）研究内容-4

（四）研究方法-5

二．会计师事务所强制轮换的理论概述-6

（一）关于强制轮换-6

1.强制轮换的含义-6

2.会计师事务所强制轮换制度在全球的发展情况-6

（二）审计质量-6

（三）委托代理理论-7

（四）职业道德理论-7

三．会计师事务所强制轮换对审计质量的利弊分析-8

（一）有利于提高审计独立性-8

（二）有利于督促注册会计师遵守职业道德准则-9

（三）有助于提高注册会计师应该具备的专业胜任能力-9

（四）有助于提高审计人员的综合能力-9

（五）不利于发挥审计人员的特定经验，且增大审计风险-10

四．会计师事务所强制轮换的其他利弊分析-12

（一）有利于委托代理关系的良好运行-12

（二）造成大量成本的增加-12

（三）影响投资判断，并使强制轮换制度被不正当利用-13

（四）影响资源有效配置-14

五．会计师事务所强制轮换的实施建议-16

（一）加强对行业的监管、加强惩罚力度-16

（二）规范与实施会计师事务所强制轮换相应的信息披露制度-16

（三）制定合理的会计师事务所审计任期长度-17

（四）推行政府补助等相关政策-17

（五）提高审计人员的职业道德意识-17

六．结  论-19

参考文献-20

致  谢-22