摘要:近年来，我国上市公司及拟上市公司接二连三地发生了重大财务舞弊事件，如 “绿大地”、“科龙电器”以及最近的“万福生科”、“莲花味精”等。这一系列财务舞弊案件的频发给审计行业良好的社会形象蒙上了一层灰霾，从社会层面上影响了审计行业的蓬勃发展。甚至有的会计师事务所遭受了毁灭性的打击，执业的高风险性伴随着注册会计师的职业之路。面临不断席卷而来的世界经济浪潮，理论和实务界对审计失败和审计风险问题越来越关注。

本文综合近年来国内审计失败案例的相关研究和现状，阐述了审计失败与审计风险的相关理论基础，对我国近年来受到处罚的事务所存在的问题作出了详细的分析，以此为基础总结了审计失败的主要原因以及后果。并且在立信会计师事务所审计风险防控的案例中，剖析其在审计风险控制方面值得借鉴的地方，对减少审计失败概率、完善审计工作提出了针对性建议。

关键词：审计失败 审计风险 立信 风险控制 注册会计师

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、审计失败和审计风险的具体含义及表现-4

（一）审计失败的概念及特点-4

（二）审计风险的概念-4

（三）审计失败与审计风险的关系-5

二、 审计失败和审计风险的共性问题-6

（一） 审计失败的现状及危害-6

1.简析近年来审计失败案例（以2016年被证监会公布行政处罚的会计师事务所为例）-6

2. 审计失败的危害-7

（二）审计失败主要原因-7

1.客观原因-7

2.主观原因-8

（三） 审计风险控制失败的主要原因-10

1.数据信息化时代，对审计的安全性和可靠性带来了很多复杂的因素-10

2.运用不恰当的审计方法、执行不适当的审计程序-10

3.过分依赖被审计单位-10

4.体制和法制缺陷和外部环境的变化-11

5.审计收费问题-11

三、 审计风险控制案例分析—以立信会计师事务所为例-12

（一）背景介绍-12

（二）立信会计师事务所风险控制具体措施-12

（三）该风控措施对会计事务所的启示-13

1.扩大事务所规模可以提高整体风险承受能力-13

2.内部体系治理严格可以进行损失控制-13

3.完善风控体系可以合理地处理审计风险-13

四、降低审计失败概率，提高审计风控能力的措施-14

（一）对审计单位而言-14

1.严格地遵循独立审计的根本原则-14

2.健全会计师事务所内部业务质量控制体系-14

3.综合评估被审计单位的内控系统，谨慎选择客户-14

4.完善业内审计收费制度和规则-15

（二）对注册会计师个人而言-15

1.关注重大财务欺诈的规律、手段和动机，善于总结审计实务经验-15

2.增强职业道德，培养审慎态度，秉持质疑精神-15

（三）对宏观环境而言-16

1.建立健全法律和声誉机制，加强对审计双方的震慑作用-16

2.规范审计系统，利用大数据、信息化技术降低审计误差-16

3.改善审计行业环境，及时更进外部监管-16

结论-18

参考文献-19

致谢-21