摘要：进入21世纪以来，我国人口红利逐渐减少，单纯依靠社会基本养老保险难以满足养老需要。严峻的养老现状督促我们尽快建立多层次、可持续的养老保险体系。本文构建了商业养老保险个税递延的税式支出模型和替代率模型，并以上海市为例，对不同参数假定下的替代率和税式支出现值进行了测算，结果表明，商业养老保险的个税递延对财政收入影响小，政府较小的税收让利可使商业养老保险达到较高的替代率水平。本文认为实施个税递延政策，减少商业养老保险个税负担对于提高社会养老保障水平，促进社会稳定具有积极作用。

关键词：养老保险；个税递延; 税式支出; 替代率

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摘要

Abstract

1 引言-1

1.1 研究背景-1

1.2文献综述-2

1.3-研究思路、内容及方法-3

1.3.1研究思路-3

1.3.2研究内容-3

1.3.3研究方法-4

2个人养老金征税模式比较分析-4

2.1国外个人养老金计划征税模式-4

2.2三种征税类型的比较分析-5

2.3三种延税模式组合的比较分析-6

2.4我国商业养老保险金征税模式-7

3个税递延商业养老保险的税式支出模型-7

4 EET模式下个税递延型养老保险替代率分析-8

4.1EET模式下个税递延型养老保险替代率参数-9

4.2商业养老保险产品介绍-10

4.3个人替代率计算-12

5 EET模式下个税递延型养老保险税式支出效果测算-13

5.1税式支出参数确定-13

5.2税式支出测算结果-14

5.3 小结-15

6 结论与政策建议-16

6.1 结论：可以采取EET模式为我国的商业养老保险个税递延模式-16

6.2 政策建议-16

6.2.1制定可行的税收优惠返还形式-16

6.2.2制定合适的税收优惠限额-17

6.2.3制定合理的养老金领取征税制度-17

6.3 展望：对未来全面实行商业养老保险个税递延政策的展望-17

参考文献-18