摘要：研究个人所得税费用扣除制度，确定合理的费用扣除标准，不仅具有经济学意义，而且具有保障公民的生存权和发展权利，实现公平正义的社会意义。本文基于我国个人所得税改革要从中国的实际出发，逐步建立起适合我国国情的综合与分类相结合个人所得税制,分析现行分类税制模式下费用扣除制度的变革和现状，研究并借鉴国外综合分类个人所得税制较为完善国家的费用扣除制度，从成本费用、生计费用和特别费用三个方面设计构想了综合分类税制模式下的费用扣除制度，以实现税制公平为目的，促进个人所得税制度的良性发展。

关键词：个人所得税；综合分类所得税；费用扣除

目录

摘要

Abstract

1 引言-1

1.1 研究的背景及意义-1

1.2 国外研究现状-1

1.3 国内研究现状-2

2 个人所得税费用扣除的理论分析-3

2.1 费用扣除的所属税制模式-3

2.2 费用扣除内涵-4

2.3 费用扣除的理论依据-5

3 国外综合分类模式费用扣除制度-5

3.1 日本综合分类制度下的费用扣除制度-5

3.2 韩国综合分类制度下的费用扣除制度-6

3.3 法国综合分类制度下的费用扣除制度-7

3.4 国外经验借鉴-7

4 我国个人所得税费用扣除制度变革、现状及评价-8

4.1 我国个人所得税费用扣除变革-8

4.2 我国个人所得税费用扣除制度现状及评价-8

4.2.1 扣除缺乏弹性，难以及时合理调整税负-9

4.2.2 不同收入扣除标准不统一，横向公平难实现-9

4.2.3 以个人为单位征收个人所得税，影响公平真正实现-9

4.2.4 扣除标准一刀切，造成纵向不公平-10

5 我国个人所得税综合分类模式下费用扣除制度设计建议-12

5.1 综合所得的核定-12

5.2 综合所得费用扣除流程-13

5.3 综合所得费用扣除依据和方法-13

5.4 综合所得费用扣除标准-14

5.4.1 成本费用扣除标准-14

5.4.2 生计费用扣除标准-14

5.4.3 特别费用扣除标准-16

5.5 引入弹性机制，实行费用扣除指数化-16

5.6 以家庭为纳税单位的费用扣除评估-17

参考文献-19