摘要:重大错报风险是审计风险的重要组成部分。现如今，社会主义市场经济体制已基本建立，对于审计工作的法律规范也已经逐步完善。因此，会计师事务所对于审计风险，特别是重大错报风险越来越重视。随之大家也越来越关心重大错报风险评估在审计工作中如何避免审计风险的重大影响。由于审计环境的错综复杂、审计客体的多样性以及审计任务的艰巨性,重大错报风险同样在增加。自建立审计体制以来，国内国外接二连三地曝光多起审计单位帮助被审计单位进行财务造假，造成了恶劣的社会影响，对国家企业人民造成了严重的经济损失。从中国证监会处罚决定中屡次反映出会计师事务所职业操守的道德缺失，也警示注册会计师应该严于律己遵守职业道德和操守，并且提高自身的工作能力水平，这样才能挽回社会公众对会计师事务所及注册会计师的信任度。本文首先对重大错报风险的解释、特征以及构成要素进行了简要描述，从审计主体、客体、环境三个层次分析造成重大错报风险的原因：从审计客体方面分析，被审计单位因为内部控制不完善等原因经常出现财务舞弊和会计造假。从审计主体方面分析，注册会计师审计独立性的缺失，专业胜任能力和经验不够。审计方法的局限性也会导致会计师事务所不能有效评估被审计单位的重大错报风险。接着以欣泰电气财务造假案为例，指出会计师事务所在对欣泰电气进行审计时为何会忽视重大错报风险的问题。最后通过对理论以及实际案例的分析，提出了从会计师事务所、被审计单位以及审计环境应对重大错报的方法。

关键词  重大错报风险；审计风险；财务造假；对策

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 研究背景-1

1.2 文献综述-1

1.2.1 国内研究-1

1.2.2 国外研究-2

1.2.3 文献总结-3

1.3 研究框架-3

1.4 研究方法-4

1.5 技术路线-5

2 重大错报风险概述-6

2.1 重大错报风险的解释-6

2.2 重大错报风险的特征-6

2.3 重大错报风险的构成要素-7

3 案例分析-欣泰电气财务造假案-8

3.1 案件简介-8

3.2 案件结果-8

3.3 导致案例发生的问题-9

3.3.1 会计师事务所存在的问题-9

3.3.2 欣泰电气内部问题-11

3.3.3审计环境问题-11

3.4 造假手段分析-12

4 导致重大错报风险的成因分析-13

4.1 审计主体因素-13

4.2 审计客体因素-13

4.3 审计环境因素-13

5 降低重大错报风险的对策-15

5.1 会计事务所方面-15

5.2 被审计单位方面-16

5.3 审计环境方面-16

总结-18

致谢-19

参考文献-20