摘要:随着我国改革开放的不断深入，市场竞争变得越来越激烈，很多公司为了实现其快速发展，纷纷走上上市之路。市场的优胜劣汰必将导致一些公司垮台，为了避免这种情况的发生，同时在利益的驱动下，上市公司利润操纵问题也就显得白热化。利润操纵既能导致经济危害，导致市场信息不真实，市场主体不公平，市场竞争不公平，又能产生社会危害，它违背了会计职业道德的准则和要求，严重制约了会计道德建设，从而影响了社会建设。本文主要通过对上市公司进行会计利润操纵的主客观原因进行分析。主观原因，如为了获得上市资格、提高企业政绩、避免股票被停牌等；客观原因，如会计人员道德素质不高、会计制度不完善、外部监管力度不够、市场不成熟等。通过以上分析进一步了解上市公司利润操纵的手段，结合上面的论述，最后提出了一系列防范上市公司利润操纵的建议及措施，如：加强市场经济制度的完善性，加大对利润操纵的监管力度及惩罚尺度，提高会计人员道德素质等。

 

关键词：利润操纵；上市公司；主客观原因；措施

 

目录

摘要

ABSTRACT

第一章  引言-1

1.1选题目的-1

1.2选题意义-1

1.3研究现状-1

1.3.1国内相关研究综述-1

1.3.2国外相关研究综述-2

第二章  利润操纵概念及产生的主客观原因-4

2.1关于利润操纵概念描述-4

2.2利润操纵产生的主观原因-4

2.2.1企业为了获得上市资格-4

2.2.2上市公司主管层为了追求政绩进行利润操纵-4

2.2.3上市公司为了避免股票被停牌等进行利润操纵-4

2.3利润操纵产生的客观原因-5

2.3.1一些上市公司的会计人员道德素质不高-5

2.3.2市场经济起步晚，发展不成熟-5

2.3.3会计制度不完善、外部监管不得力-5

第三章 对上市公司利润操纵手段的分析-7

3.1 利用关联方交易操纵利润-7

3.1.1利用关联方交易操纵操纵利润-7

3.1.1.1控制关联方交易的价格-7

3.1.1.2将非货币性交易货币化-7

3.1.2利用关联交易非关联化调整利润-7

3.1.3通过转嫁费用的形式调节当期利润-8

3.2 利用变更或滥用会计政策操纵利润-8

3.2.1变更存货计价方法操纵利润-8

3.2.2利用减值准备操纵利润-8

3.3 利用会计手段操纵利润-9

3.3.1通过非经常性损益操纵利润-9

3.3.2伪造单据或虚构经济业务-9

3.3.3利用债务重组或非货币性资产交换操纵利润-9

3.4利用地方政策操纵利润-10

3.5利用销售收入、成本费用造假手段来进行利润操纵-10

3.5.1销售收入造假手段-10

3.5.2成本费用造假手段-10

第四章 防范上市公司利润操纵行为的建议及措施-12

4.1完善会计准则的制定与建设工作-12

4.2加强对中介机构的监管-12

4.2.1加强对注册会计师行业的监管-12

4.2.2加强对证券机构的监管-12

4.3提高会计人员职业道德素质，加大执法力度-12

4.4政府转变“职能”，不再为上市公司买单-13

4.5完善上市公司内部控制制度-13

4.6针对上市公司惯用的利润操纵手段进行防范-13

第五章  总结-14

5.1研究结论-14

5.2研究的不足之处-14

参考文献-15

致 谢-16