摘要：上市公司披露的会计信息是投资者决策的重要依据，上市公司应当保证信息的真实完整，然而从证监会等机构发布的处罚案例来看，财务造假行为非常普遍，且部分财务造假案例手段恶劣，造假金额大，成为扰乱资本市场的恶劣因素。因此，对上市公司财务造假相关问题的研究有助于识别财务造假，维护证券市场的健康发展。

本文在文献研究的基础上，筛选近三年因财务造假而遭证监会处罚的上市公司，并结合实际案例，分析财务造假的表现形式，并提出治理对策。首先，根据样本分析上市公司财务造假特征，包括行业分布特征、造假手段特征、造假持续时间特征、处罚特征以及审计意见特征；其次通过具体案例分析财务造假手段；最后，从法律法规、公司治理及注册会计师审计方面提出了防治财务造假的对策。

关键词：财务造假，表现形式，治理措施

 

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景与研究意义-1

1.研究背景-1

2.研究意义-1

（二）文献综述-2

1.财务造假动因的研究-2

2.财务造假手段的研究-2

3.财务造假防范的研究-2

二、财务造假概述-3

（一）财务造假的概念-3

（二）相关概念辨析-3

1.盈余管理-3

2.会计差错-3

3.会计信息失真-3

三、我国上市公司财务造假的表现形式分析-4

（一）财务造假基本特征分析-4

1.行业分布特征-4

2.造假手段分析-5

3.造假持续年度分析-5

4.处罚特征分析-6

5.审计意见特征-6

（二）财务造假手段归类-7

1.虚构利润-7

2.虚增资产-8

3.关联方交易-8

四、财务造假案例分析-8

（一）案件介绍-9

（二）财务造假手段-9

1.虚增收入-9

2.虚构货币资金-10

3.擅自改变资金用途-10

4.未及时披露重要信息-11

五、防范财务造假的治理措施-11

（一）法律法规方面-11

1.加大财务造假的处罚力度-11

2.完善集体诉讼机制-12

（二）公司治理方面-12

1.优化股权结构-12

2.完善公司的内部控制制度-14

（三）注册会计师审计方面-14

1.加强对会计师事务所的处罚-14

2.事务所合理扩张-14

3.改革审计委托制度-15

参考文献-16

致谢-17