摘要：随着企业的内部控制越来越受到重视，中小企业也面临着进行内部控制审计的新要求。目前我国中小企业的内部控制审计还处于起步阶段，再加上中小企业自身的特点，使得其内部控制审计具有一定的特殊性。本文结合中小企业内部控制审计存在的特殊性，对近几年其内控审计实际执行的总体情况做出了研究分析，强调了其内控审计之中的重点，并为完善中小企业内部控制审计提出了相关对策。本文认为，只有在中小企业、注册会计师、政府部门这三方的共同努力下，才能使中小企业内控审计的质量和水平得到有效提升。 

关键词： 中小企业； 内部控制； 内部控制审计

 

目录

摘要

Abstract

一、引言-5

二、中小企业的范围及特点-6

（一）中小企业的范围-6

（二）中小企业的特点-8

1．整体数量繁多、行业覆盖面广-8

2．灵活性更强-8

3．深化发展的整体环境较为复杂-8

4．经营权以及企业所有权并未分离-8

5．内控整体机制设计不完善、执行不彻底-8

三、内部控制与内部控制审计-9

（一）内部控制定义-9

（二）内部控制要素及评价标准-9

（三）内部控制审计的含义-10

（四）内部控制审计的内容-10

四、中小企业内部控制审计面临的特殊性-11

（一）中小企业的所有权和管理权过于集中-11

（二）中小企业内部控制制度不完善，财务管理不规范-11

（三）获取审计证据难度较大-11

（四）花费的审计成本较高-11

（五）缺乏实务指南和操作规范的指导-11

五、中小企业内部控制审计实施现状及分析-12

（一）年报及内部控制审计总体情况-12

（二）年度内部控制审计报告审计意见的变化分析-13

（三）年报审计收费项目的变化分析-14

（四）中小企业内部控制审计中存在的问题及原因分析-14

1．内部控制意识薄弱-15

2．受成本效益的制约-15

六、中小企业内部控制审计的重点-15

（一）注重评价企业流程层面控制-15

（二）注重评价职责分离-16

（三）注重评价企业的财务报告胜任能力-16

（四）进行信息技术控制审计-17

（五）控制审计成本-17

（六）加强与中小企业的沟通-17

七、完善中小企业内部控制审计的对策-18

（一）企业层面-18

1．完善治理结构-18

2．加强内部控制-18

3．不断完善内部审计职能，促进内部控制审计的实施-18

（二）会计师事务所层面-19

1．提高注册会计师的执业水平，控制审计成本-19

2．提高服务意识-19

（三）政府层面-20

1．制定针对中小企业内部控制审计的实务指南-20

2．加强对中小企业内部控制审计的监管-20

参考文献….21