会计师事务所审批和监督暂行办法

分类：参考文献    更新时间：05-30    来源：网络

 会计信息质量问题是影响企业发展的重要因素之一，而提高会计信息质量的唯一途径就是实行有效的会计监督，但在现阶段，我国的现代企业会计监督还存在着严重的问题和不足，建立和完善有效的会计监督已成为当务之急。针对这一情况，本文通过对会计监督的涵义和内容的阐述分析了目前我国现代企业的会计监督现状和存在的问题，并从完善会计相关法律体系、建立健全企业内部控制制度、强化审计等社会外部监督、加强企业负责人的会计监督责任、提高会计人员素质等五个方面就加强和完善我国现代企业的会计监督职能和作用提出了建议。

 

 针对现阶段我国企业会计监督存在的一些问题和不足，结合会计工作实际情况，现就如何建立和完善我国现代企业会计监督提出以下几点建议：

    （一）逐步完善会计相关法律体系建设，确保会计监督的有效实施

会计监督的依据主要是国家出台的会计法律法规，只有不断健全和完善相关的法律法规，才能使会计监督真正做到有法可依。2000年我国颁布了新《会计法人对会计监督也做出了一些明确规定，对会计人员因坚持准则，依法办事而受到的打击报复给予一定的法律保护。但由于在具体指导会计实务工作的《财务会计制度》《具体会计准则》及《会计基础工作规范》等法规的规定中，对存货计价、固定资产折旧、无形资产摊销、坏帐的计提及收入确认中的估计等会计核算方法的选择上具有较大的随意性，使企业和会计人员有较大的操纵余地，在一定程度上也增加了会计监督工作执行中的难度，应尽可能尽快对这些法规制度进行完善，加强其严肃性。同时应颁布《会计法》实施细则，提高其可操作性，以进一步细化和落实法律责任。加强《会计法》的执行情况检查工作，对违规违纪的企业及其负责人加大法律处罚力度。另外在统一的会计制度和会计准则中，应对会计监督进行具体规定，明确会计监督责任和监督主体。还要强化一些相关法规如《财务报告条例》、《税法》、《审计法》、《证券法》等的实施，从而加快整个会计相关法律体系的建设，确保会计监督的有效实施。

（二）建立有效的企业内部控制制度，加强内部会计监督

长期以来由于我国企业对内部控制制度的重要性认识不够，是造成内部会计监督弱化的根本原因。现代企业必须根据国家法律法规和统一会计制度的规定，结合企业类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。具体包括：对会计部门及会计机构负责人的职责和权限进行明确规定，保证会计人员在工作上的独立性，建立会计人员岗位责任制和内部牵制制度，使会计人员在工作中既能互相协调又能相互分离，相互制约；建立对重要经济事项决策和执行的监督和制约的程序，防止个别管理人员的一意孤行；建立对会计资料的定期检查程序，以便能及时发现问题，做出处理；建立会计工作人员评审考核程序，通过奖优罚劣以调动其工作积极性。同时还要对这些内部控制制度的执行情况进行检查评估，对一些不合理或不切实际的制度内容要及时进行修改，只有通过连续不断的检查和监督，才能使内部控制制度不断完善起来，也才能使内部会计监督真正有效的发挥作用。

（三）通过政府和会计中介机构审计，强化外部会计监督

 由于现代企业所面临的外界社会环境因素日益复杂，会计信息的服务对象也逐渐增多，因此在会计监督中单纯强调内部监督已不能满足实际需要，这就要通过外部会计监督来解决。在外部会计监督中，政府监督和会计中介机构审计监督显得尤其重要。政府监督就是通过财政、审计、税务、银行、证监会等执法部门对企业的有关经济业务和会计信息依照有关法律和行政法规进行的监督和检查。通过政府监督能促使企业依法从事生产经营和日常管理活动，能有效的遏制企业的经济违法行为。会计中介机构的审计监督就是指在会计师事务所在接受被审企业委托后，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，并做出审计报告，对依法公开披露的企业财务报告负有一定的法律责任，因此通过会计中介机构的审计监督，能使企业对外公布的会计信息基本上达到客观与公正。当然由于会计中介机构是营利性组织，在利益驱动下也会对企业的会计信息做出虚假评价，如发生在美国的“安然”事件和我国的“海南新华”事件就给注册会计师行业敲响了警钟，因此加强会计中介机构管理工作是提高企业外部会计监督的重要基础。这样通过政府监督和会计中介机构的审计监督，多层次、多范围的进行，使外部监督和内部监督相互协调，能有效的提高现代企业会计监督的质量利效率。

（四）加强企业领导责任，为会计监督创造好的运行环境

新《会计法》中明文规定，单位负责人对本单位的会计工作负有直接的领导责任。也就是说一个单位在会计工作上出现弄虚作假，虚报瞒报的情况时，首先应该由单位负责人承担主要责任。因此企业负责人就应当在加强会计监督工作方面起到带头作用，不能干涉或阻挠会计机构和会计人员依法行使会计监督权，更不能根据自已的意愿授意、指使或强令会计机构和会计人员造假账、报假表。企业负责人要对本企业会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，同时还应当任用业务能力强、综合素质好、能坚持原则的人员从事企业的会计工作。这样通过加强企业负责人在会计工作上的领导责任，为会计人员创造一个良好的工作环境，使会计监督机构得以顺利运行。

（五）提高会计人员素质，加强会计职业道德教育

会计是一门不断发展变化、专业性很强的学科。近年来，随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，会计的专业性和技术性日趋复杂，对会计人员的要求也越来越高，因此会计人员只有不断的学习新知识、新技能，提高自身的综合素质，才能满足实际工作的需要。这就要求会计人员在熟练掌握专业知识和技能的同时，还要熟悉国家的相关法律法规和财务制度。打铁还需自身硬，只要自身的综合素质提高了，才能在会计工作上更好的发挥作用，才能使会计的监督职能体现出应有的作用。另一方面，会计人员应当不断加强职业道德教育，培养爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理及强化服务等职业道德标准，才能依据国家的会计法律法规，在自己的工作岗位上真正履行会计职责，从而为企业的经营管理活动提供良好的服务。可见，要提高会计人员的整体素质要从两方面着手：一方面要加强业务知识的提高，企业要充分支持会计人员参加继续教育和专业培训的积极性，同时要为会计人员创造学习和交流的条件，培养一支精练的会计队伍；另一方面要重视会计人员的职业道德教育，提高会计人员的自我约束能力，从而保证企业各项会计工作的良好运行，使会计监督成为现实，从而进一步提高企业会计信息的质量，促进企业发展。总而言之，在我国现代企业管理中，实行有效的会计监督已成为会计工作的主题，只有不断的建立和健全会计监督职能，才能使会计更好的为企业的管理服务，才能在完善会计理论体系和促进企业发展两方面发挥其重要作用。 

 

意见：

1正文之前补充写作提纲

2按照会计论文夹的要求，补填甘肃广播电视大学毕业论文选题申请表，填写当时提交的论文题目。

3按照会计论文夹的要求，补填甘肃广播电视大学毕业论文写作提纲用纸。

4填写论文封面

5 填写评语页定稿写作提纲，按要求提供参考资料

6 按照会计论文写作规范要求提供参考资料，按要求排版

评语：

本文通过对会计监督的涵义和内容的阐述分析了目前我国现代企业的会计监督现状和存在的问题，并从完善会计相关法律体系、建立健全企业内部控制制度、强化审计等社会外部监督、加强企业负责人的会计监督责任、提高会计人员素质等五个方面就加强和完善我国现代企业的会计监督职能和作用提出了建议。

文章论点明确，结构合理，文字表达正确、流畅，内容比较全面，能够理论联系实际，分析有理有据，结果正确，结论明确。

不足之处该文未按要求调整格式，个人见解阐述不充分。