摘要：外资大量涌入境内确实是我国经济发展的有益补充，与此同时，外商投资企业避税过程中所出现的问题也越来越严重，很大程度上造成了我国税收入流失的同时还带来了破坏市场的公平竞争等负面影响。而且，随着税企双方的博弈不断深入，外商投资企业开始采用不按子公司职能定位给予相对利润、以关联对外支付费用收转移利润、境内子公司承担“隐性”成本使集团受益等更复杂的避税新方式，这为税务机关带来了更多的挑战，加强对外商投资企业避税问题的研究并采取防范措施刻不容缓。

为应对外商投资企业这些避税的新方式，我们需要全面考虑其造成的影响，虚心学习国际先进管理经验，加强对外商投资企业的教育与管理，贯彻转让定价结果要与价值创造相一致等原则。税务机关也要通过加强风险筛查、进行风险管理，建立完善关联交易申报一体化管理的机制，提升反避税调查层级，加大反避税管理力度，充分利用国际征管协作手段等方法积极应对，从而提高对外商投资企业纳税的监管水平，进而创造出更加透明、合理的国际税收环境。

关键词：国际税收 外商投资企业 避税 反避税

目录

摘要

Abstract

一、我国外商投资企业避税的现状-3

（一）我国外商投资企业避税的整体现状-3

（二）我国外商投资企业避税的新方法-3

1.职能定位与利润水平严重不匹配-3

2.混淆各种受益性劳务和非受益性劳务进行利润转移-4

3.承担“隐性”成本使集团受益，而未得到相应补偿-4

4.利用筹建期获取资本性收益不申报-4

5.设立避税地壳公司进行不合理的避税交易-5

6.其他外商投资企业避税新方式-5

二、外商投资企业避税新方式产生的影响-5

（一）减少了国家税收收入-6

（二）损害中方投资者利益-6

（三）破坏市场公平竞争-6

（四）影响外汇收支平衡-7

三、防范外商投资企业避税方式的国际借鉴-7

（一）反避税实践的国际借鉴-7

1.美国反涉外企业避税的经验-7

2.日本反涉外企业避税的经验-8

（二）国际组织反避税实践的国际借鉴-8

1.欧盟反避税“一揽子方案”-8

2.其他-9

四、防范外商投资企业避税新方式的建议-9

（一）对外商投资企业的建议-9

1.外商投资企业应遵守的原则-9

2.外商投资企业应进行的改进-10

（二）对涉外税务机关的建议-11

1.进行风险筛查，加强风险管理-11

2.建立关联交易申报一体化管理机制-11

3.提升反避税调查层级，加大反避税管理力度-12

4.充分利用国际征管协作手段，强化跨境税源监管-12

5.引入高层沟通机制，解决信息不对称问题-12

参考文献-13