摘要：近年来，全球金融危机背后的深层次经济问题并没有得到根本解决，加剧了各国经济发展的不确定性与不平衡，急需国家运用税收政策来为经济增长助力。全世界范围内掀起了减税浪潮，多数国家通过降低企业所得税税率、扩大税基、制定一系列产业、地区政策来不断优化税制。在此大背景下，本文从完善税基的角度出发，基于税基的构成范围，分为五大部分。第一部分阐述企业所得税税基的概念，构成范围以及国内外的确定原则，第二部分从宏观税收数据出发，研究我国企业所得税的应税收入、扣除项目、税收优惠，鉴于所得的计算，成本、税金的扣除相对合理，第三部分将集中研究费用扣除、税收优惠政策存在的问题，第四部分选取部分OECD国家进行对比，同样基于应税收入、扣除项目、税收优惠来分析其企业所得税税基的具体设置以及变化趋势，第五部分借鉴国际经验的可取之处，提出进一步优化企业所得税税基的措施。

关键词：税基 应税收入 扣除项目 税收优惠 税基侵蚀

目录

摘要

Abstract

一、企业所得税税基的理论分析-1

（一）内涵及构成范围-1

（二）确定原则-1

二、我国企业所得税税基的确定-2

（一）应税所得-2

（二）扣除项目-2

（三）税收优惠-3

（四）我国企业所得税税基发展现状研究-4

三、我国企业所得税税基中存在的问题-6

（一）判定标准不明确，部分扣除项目不合理，导致税基不规范-6

（二）税收优惠政策总体较多但引导效果较差-7

（三）税基侵蚀严重-8

（四）税基缺乏监控，管理方式单一，后续管理不到位-9

四、OECD国家企业所得税税基研究-9

（一）应税所得-9

（二）扣除项目-10

（三）税收优惠-12

（四）OECD国家企业所得税税基发展现状研究-13

五、优化企业所得税税基的政策建议-15

（一）细化扣除标准，完善扣除项目，保证企业所得税税基的规范-15

（二）完善税收优惠政策，明确优惠重点，适当拓宽企业所得税税基-16

（三）加强国际税收协作，通过反避税做大企业所得税税基-17

（四）核实税基，建立科学高效的企业所得税税基管理体制-18

参考文献-19