摘要：个人所得税免征额制度是个人所得税制度中最重要的组成部分之一，但是我国现行的免征额制度体系并不完善，还存在诸多问题，并因此饱受社会各界的责难。本文通过对免征额制度现存问题的分析，国际经验的借鉴，提出了免征额应建立在综合分项计征制基础上，免征额额度应依据基本生活保障支出及物价水平的变化适当提高，同时还应增加家庭专项扣除项目，以便更好地调节收入公平的建议。

关键词：个人所得税；免征额；额度；计征单位

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1本文的研究逻辑-1

1.2本文的框架结构-2

1.3本文的主要观点与创新之处-3

2  文献综述-3

2.1免征额制定依据的研究-3

2.2免征额的额度确定的研究-4

2.2.1免征额应该保持不变-4

2.2.2免征额应该上调-5

2.2.3存在一个最优免征额-5

2.2.4免征额应该指数化-6

2. 3免征额计征模式和计征单位之间关系的研究-6

3  免征额研究的必要性-6

4  免征额现阶段存在的主要问题-9

4.1以收入者个人（纳税人）为依据确定免征额不合理-9

4.2以分项计征为基础确定免征额机制不合理-11

4.2.1单一收入来源与收入多元化的纳税人之间税负不公-11

4.2.2有利于高收入者偷逃税款，对低收入者不公-11

4.3 免征额按月扣除设置不合理-12

4.4免征额额度长期固定不变不合理-12

4.4.1与基本生活保障不符-12

4.4.2与物价上涨，通货膨胀的水平不符-13

4. 5免征额额度没有考虑行业福利补贴水平的差异-14

4.6免征额额度一刀切，没有考虑地区差异-14

5  国际经验的借鉴-15

5.1  美国经验的借鉴-16

5.1.1免征额征收单位-16

5.1.2免征额计税模式-16

5.1.3免征额额度-16

5.1.4免征额的扣除时间-17

5.2  日本经验的借鉴-17

5.2.1免征额征收单位-18

5.2.2免征额征收方式-18

5.2.3免征额额度-18

5.2.4免征额的扣除时间-19

6  完善我国个人所得税免征额制度的对策建议-20

6. 1免征额征收单位应增加与家庭相关的专项扣除-20

6.2 以“二元制”和按年计征制为基础确定免征额-22

6. 3依据国情确定免征额额度-22

6.3.1应结合现实生活中居民的生活状况和基本生活支出-22

6.3.2考虑物价上涨，通货膨胀-23

6.3.3考虑不同企业的福利待遇-23

6.3.4考虑我国不同地域收支差异-24

参考文献-25