摘要:随着我国市场的发展以及我国法律法规对公司上市各种要求，关联交易在上市公司一产生时就有了存在的必然性。公允的关联交易可以扩大企业的生产经营规模，合理地配置生产资源，增加企业盈利的水平，提高企业的市场竞争能力，更好地防范经营风险，从而达到企业与其关联方互惠的效果。此外，上市公司常常利用非公允的关联交易达到转移资产、利润，逃避税收等目的。介于公允的关联交易与非公允的关联交易的多种作用，其在上市公司中已经越来越普遍。

此外，关联交易也在“进化”，关联交易已经不仅仅依存着关联方，而出现了部分非关联化的关联交易。这使得本来就是重点和难点的关联方交易审计工作变得更加复杂，要求注册会计师在审计过程中要时刻警惕，并要求审计人员不断学习，提高自身的专业素质。

本文介绍了关联交易的概况、关联交易的会计处理等有关关联交易方面的内容，并以X事务所对J钢铁股份有限公司在2010年度内的关联方及其交易的审计过程整体简略地介绍关联交易的审计程序。最后提出我国上市公司在关联交易审计方面存在的弊端以及对弊端进行改进的意见。

关键词 关联交易；审计；识别

目录

摘要

Abstract

1绪论-1

1.1上市公司关联交易审计的研究背景-1

1.2上市公司关联交易审计的现状概述-1

1.3上市公司关联审计的研究价值与现实意义-2

2关联交易的概述-4

2.1关联交易的特点及存在的动机-4

2.1.1关联交易的特点-4

2.1.2关联交易存在的动机-4

2.2关联交易的认定-5

2.3关联交易的分类-6

2.3.1从非公允关联交易的利益转移方向分类-6

2.3.2从交易的对象和交易发生的领域的角度分类-7

2.4关联交易的会计处理-8

3关联交易的审计（结合J钢铁股份分析）-11

3.1关联交易审计的特点-11

3.2关联交易审计的程序-11

3.2.1识别关联方并确定关联方关系的性质-11

3.2.2识别关联交易-15

3.2.3向管理当局索取关联方及其交易的声明书-21

3.2.4测试关联交易是否已作适当记录-23

3.2.5检查重大关联方交易时应考虑增加以下审计程序-24

3.2.6验证关联方及其交易的披露是否恰当-24

3.2.7进行审计调整或纳税调整-24

3.2.8出具审计报告-25

4关联交易审计中存在的弊端和改进-26

4.1关联交易审计中存在的弊端-26

4.1.1关联方的识别-26

4.1.2关联交易审计风险比较高-26

4.1.3有关关联交易的法律法规、会计规范不健全-26

4.2关联交易审计的改进-27

4.2.1识别关联方的注意点-27

4.2.2关联交易审计风险的规避-27

4.2.3完善我国关联交易法律法规-29

结论-31

致谢-32

参考文献-33