摘要：国际会计准则理事会发布的新金融工具准则中，对金融资产减值模型提出较大的改变，要求企业使用预期损失模型，提前确认金融资产的减值。纵观国内外学者的论点，预期损失模型与现行的已发生损失模型存在理念、会计处理等方面的不同，而商业银行因其金融资产的高保有量，受预期损失模型的影响不可忽略。本文以比较预期损失模型与已发生损失模型的异同点为基础，以模拟运行的方式对预期损失模型对我国8家上市银行的影响为例，具体分析预期损失模型给我国商业银行带来的影响，并最终对新模型的实施提出建议。

关键词：金融资产减值；预期损失模型；商业银行

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

2  金融工具减值模型概述-1

2.1  金融工具减值模型文献综述-1

2.1.1  国内文献综述-1

2.1.2  国外文献综述-2

2.2  各金融工具模型简述及比较-3

2.2.1  已发生损失模型（ILM）-3

2.2.2  当前信用损失模型（CECL）-4

2.2.3  预期损失模型（ELM）-4

2.2.4  ILM、CECL及ELM的比较分析-5

3  预期损失模型对我国商业银行的影响-6

3.1  我国商业银行金融资产减值现状-6

3.2  预期损失模型对我国商业银行的影响-8

3.2.1  我国商业银行应用模拟分析-8

3.2.3  预期损失模型对我国商业银行的影响-12

4  总结与建议-14

参考文献-16

附录A  8家A+H商业银行各项资产减值及占比-17

附录B  预期损失模型模拟运行计算过程-18