摘要:1990年和1991年上深证券交易所的成立，标志着我国证券市场开始发展。我国证券市场作为一个新兴的快速成长的证券市场，在短短二十几年的时间里取得的成就有目共睹。然而随之而来的财务舞弊现象也越来越严重，财务舞弊直接体现在财务报表上，投资者并不知悉企业真实的经营状况和盈利水平，他们只能通过了解企业修饰过的信息进行投资，因此信息不对称加上企业蓄意隐瞒，投资者无法收集真实信息，就会造成严重的损失。截止2014年3月我国上市公司的数量为2832家，与2013年同比增长了1.94%，相对于2013年和2012年的同比增长率4.16%和10.02%呈下降趋势，可见我国目前对公司上市资质审查是越来越严格。本文意在发现研究我国上市公司财务舞的表现，针对财务舞弊的表现采取防范措施，减少我国上市公司的财务舞弊，尽可能的保护投资者的权益。本文结合时政，分析我国上市公司财务舞弊的具体表现，针对表现从国家、公司、独立第三方提出治理方案，最后通过典型案例分析我国上市公司财务舞弊的表现，并提出相应的治理措施，实现从理论到实际。

关键词：上市公司；财务舞弊；关联交易；表现及治理

 

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1 研究背景-1

1.2 研究意义-1

1.3国内外研究综述-1

1.3.1国内研究概况-2

1.3.2国外研究概况-2

1.4 财务舞弊理论概述-2

1.4.1财务舞弊的定义-2

1.4.2财务舞弊的理论分析-2

第2章 我国上市公司财务舞弊的表现-5

2.1通过收入进行调节-5

2.1.1虚列销售事项-5

2.1.2改变会计截止期，提前或延迟确认收入-5

2.1.3利用一次性所得规划利润-5

2.2通过费用进行调节-5

2.2.1调节费用化与资本化支出-5

2.2.2 费用挂账进行操纵-6

2.3利用会计估计和会计差错进行调节-6

2.3.1 滥用会计政策和会计估计-6

2.3.2 利用会计差错更正-7

2.3.3 利用完工百分比法-7

2.4利用关联方进行调节-7

2.4.1 利用经济业务舞弊-7

2.4.2 资金往来舞弊-7

2.4.3 转移利润，逃避税赋-8

2.5掩盖交易或事实-8

2.5.1 隐瞒担保和委托理财事项-8

2.5.2 隐瞒未决诉讼-8

2.5.3 掩盖重要资产不能创利-8

第3章 我上市公司财务舞弊的动因-9

3.1 经济利益动因-9

3.1.1来自财务人员-9

3.1.2来自企业方面-9

3.2 政治利益-9

3.3 公司治理结构不健全-10

3.3.1 内部人员控制现象严重-10

3.3.2 股权结构不合理-10

第4章 我国上市公司财务舞弊的治理措施-11

4.1 从国家的角度-11

4.1.1 完善制度-11

4.1.2 健全市场，加强惩罚-11

4.2 独立的第三方-11

4.2.1 会计师事务所-11

4.2.2 大众传媒-12

4.3 从公司内部治理的角度-12

4.3.1完善治理结构-12

4.3.2 加强企业内部审计-13

4.3.3 加强内部控制文化建设-13

第5章 案例分析—紫光古汉集团股份有限公司-14

5.1 案例背景-14

5.2 案例问题分析-14

5.2.1 通过收入进行调节-14

5.2.2 通过费用进行调节-14

5.2.3 利用会计估计和会计差错进行调节-14

5.2.4 利用关联交易进行调节-14

5.2.5 掩盖交易或事实-14

5.3 案例的治理意见-14

5.4 案例启示-15

第6章 结论-17

参考文献-19

致  谢-21